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Tabla IRPF 2022: tramos y retenciones para la declaración

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Enero es uno de los meses más intensos en términos fiscales y no solo para las gestorías, que tienen que cerrar trimestres y declaraciones anuales. Con el comienzo del año, además de la temida cuesta, todos deberíamos poner nuestros números en orden y hacer previsiones para los próximos meses. Saber cómo nos afectarán los cambios tributarios que llegan con el comienzo del año (entre otros, cuántos impuestos nos van a retener según la nueva tabla IRPF 2022) nos permitirá estar más tranquilos cuando nos toque hacer la declaración de la renta.

En este artículo veremos cómo han quedado los tramos de IRPF en 2022 después del incremento en los tipos de retención del IRPF para las rentas más altas. Veremos también cómo podría impactar en nuestra retención la subida de precios que, por los efectos de la pandemia, está alcanzando máximos históricos en toda la zona euro. 

Cómo funcionan los tramos del IRPF

El impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF) es un impuesto fundamental en el sistema tributario de España, ya que garantiza que todos contribuyamos a los gastos públicos. Se trata de un impuesto progresivo que se ajusta a las rentas y a las circunstancias particulares de cada persona. Esto significa que hay diferentes porcentajes de retención en función del salario y del ahorro de cada contribuyente.

Los trabajadores por cuenta ajena van adelantando todos los meses una cantidad del impuesto de la renta a través de su nómina. Su empresa les retiene un porcentaje del salario y lo ingresa en Hacienda como anticipo de lo que después les corresponderá pagar en su declaración anual de la renta. 

Estas cantidades que ya se han adelantado a la Agencia Tributaria a través de las retenciones de IRPF irán reflejadas en el certificado de retenciones, un documento que deberemos entregar cuando hagamos la declaración de la renta..

Lo importante es que, en función de la cantidad total que hayan abonado a lo largo del año, el resultado de la declaración de la renta nos saldrá a devolver o a pagar para compensar la cantidad correspondiente. Por eso es recomendable saber cuánto nos corresponde y por qué.

Los autónomos o trabajadores por cuenta propia deben hacer esas retenciones en las facturas que emitan (con algunas excepciones) y presentar declaraciones trimestrales a través del modelo 130 si tributan en estimación directa o el modelo 131, si lo hacen en estimación objetiva o módulos.  

¿Cómo se determinan los porcentajes de retención del IRPF?

La Ley 35/2006 que regula el IRPF establece unos tramos de renta en los que se aplicarán los diferentes tipos impositivos. 

Se considera renta a los rendimientos del trabajo y actividades económicas (sueldo, salario y otro tipo de ingresos, como los de los profesionales independientes), los del capital (intereses de cuentas bancarias, dividendos de acciones…) y las ganancias y pérdidas patrimoniales (artículo 6 de la Ley). 

Salvo algunas excepciones, anualmente debe hacerse una declaración de renta y pagar en Hacienda el IRPF que corresponda a la cantidad percibida durante el periodo impositivo, ya sea por rendimiento de trabajo o del ahorro. 

El cálculo del impuesto que se aplica sobre la renta, no obstante, se realiza una vez descontada una serie de gastos, como las cotizaciones a la Seguridad Social y por derechos pasivos. 

Por eso, para entender bien cómo funcionan los tramos del IRPF, es importante conocer la diferencia entre base imponible y base liquidable. 

Base imponible y base liquidable: cuál es la diferencia

La base imponible es el resultado de todos los ingresos que se han obtenido durante el período impositivo. Tiene dos apartados: 

  • Base imponible general: aquella que incluye las rentas que se han percibido por rendimientos del trabajo, del capital inmobiliario y mobiliario (artículo 25.4 de la Ley), por actividades económicas y por las imputaciones de rentas y pérdidas durante el año impositivo. A eso se sumará el saldo positivo de las ganancias y pérdidas patrimoniales que no deriven de la transmisión de elementos patrimoniales.
  • Base imponible del ahorro:  la constituye la suma de las rentas derivadas de las inversiones en productos financieros (acciones, depósitos financieros, participaciones en beneficios de empresas, amortizaciones, intereses, etcétera) y el saldo positivo de las ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de transmisiones.

La base liquidable se obtiene al restarle a la base imponible las reducciones o deducciones previstas en la Ley del IRPF en función de la situación personal y familiar de cada contribuyente. Será sobre esta cantidad sobre la que se aplique el tipo impositivo. 

Ahora bien, no todas las rentas tributan. Algunas están exentas del impuesto, como las pensiones de la Seguridad Social por incapacidad permanente absoluta, determinados premios literarios, las becas para estudios reglados o ciertas prestaciones por desempleo, entre otras (artículo 7 de la Ley).

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Tramos de IRPF en 2022 sobre las rentas del trabajo

En 2021, como novedad, se incluyó un tramo nuevo para las rentas de trabajo que superen los 300.000 euros.  La subida de dos puntos del porcentaje de retención a las rentas más altas, del 45 al 47%, se hizo efectiva a partir de la aprobación del Real Decreto 899/2021 por el que se modificaba el reglamento del IRPF. Se estableció, así, una nueva escala general estatal en la tabla del IRPF 2021 que se mantiene en la tabla IRPF 2022.

Después de la entrada en vigor de los Presupuestos Generales del Estado para 2022, esa subida del tipo impositivo para las rentas superiores a 300.000 euros ha quedado, por tanto, fijada y los tramos de IRPF que se aplicarán en 2022 en España serán los siguientes

  • Primer tramo: desde 0 euros hasta 12.450 euros: 19%. 
  • Segundo tramo: desde 12.450 euros hasta 20.2000 euros: 24%.
  • Tercer tramo: desde 20.200 euros hasta 35.200 euros: 30%.
  • Cuarto tramo: desde 35.200 euros hasta 60.000 euros: 37%.
  • Quinto tramo: desde 60.000 euros hasta 300.000 euros: 45%. 
  • Sexto tramo: más de 300.000 euros: 47%.

Este incremento de dos puntos porcentuales en el último tramo afecta al tramo estatal del impuesto y no obliga a las comunidades autónomas con regímenes fiscales propios, como Euskadi y Navarra

No obstante, cada comunidad autónoma puede compensar la subida decretada por el Gobierno de España bajando los tipos en el tramo autonómico que ellas gestionan. 

El Gobierno madrileño, por ejemplo, tomó la decisión de bajar medio punto el tramo autonómico del IRPF a todos sus contribuyentes y en Cataluña, la Generalitat estudia rebajárselo a las rentas más bajas y subirlo a las personas que tributen más de 37.000 euros anuales.

En la tabla a continuación, detallamos a cuánto asciende el porcentaje de esos tramos de IRPF según sean estatales o autonómicos. 

Tipos estatales y autonómicos en la tabla IRPF 2022

Por otra parte, como ya explicamos en otro artículo sobre los tramos del IRPF, estos se aplican de forma progresiva. Así, por ejemplo, una persona que cobra 22.000€ brutos al año no pagará el 30% de estos en forma de impuestos.

En este caso, haciendo un cálculo hipotético, las retenciones quedarían así:

  • Primer tramo, hasta 12.450 euros, pagaría el 19%, esto es, 2.365,5 euros.
  • Segundo tramo, de 12.450 euros a 20.200 euros, pagaría un 24% de la diferencia entre el primer y segundo tramo (22.000-12.450 = 7.750 = 1.860 euros).
  • Tercer tramo, de 20.200 a 35.200 euros: pagaría la diferencia entre sus ingresos (22.000€) y el límite del tramo (20.200€) = 30% de 1.800€ = 540 euros.
  • Total a pagar: 4.765,50 euros. 

No obstante, hay que recordar que para establecer los tramos de IRPF se considera la base liquidable de las rentas, esto es, una vez que se han efectuado las deducciones o reducciones previstas en la Ley del IRPF. 

Asimismo, como comentábamos anteriormente, el gobierno de cada comunidad autónoma puede determinar el tipo de retención autonómica que aplicará en su región, lo que también influirá en el cálculo final del IRPF.

¿Es obligatorio retener IRPF en nómina?

En la mayoría de los casos, sí. Las retenciones del IRPF en España son aportaciones que los trabajadores hacemos por adelantado a Hacienda, a cuenta del resultado de la declaración de la renta. De forma que, cuando llega el momento de hacer la declaración anual de IRPF, ya hemos cumplido en la medida de lo posible con nuestra obligación impositiva. 

Entonces, volviendo a la pregunta sobre la obligatoriedad, la respuesta es sí: tu empresa tiene que hacerte la retención de IRPF en la nómina en función de los tramos establecidos (o si tú tienes una empresa, te corresponde a ti retraer esa cantidad en la nómina de tus trabajadores). Hay que informar de la retención a los empleados e ingresar esa cantidad en Hacienda.

Aquí también hay excepciones. Según el Real Decreto 1461/2018, de 21 de diciembre, no estarán sujetos a retención de IRPF en la nómina los rendimientos de trabajo que no superan el importe anual establecido, determinado en función del número de descendientes y de la situación personal del contribuyente: 

¿Se puede elegir el IRPF de la nómina?

Aquí, la respuesta es negativa. Los trabajadores no pueden elegir el IRPF de la nómina. Con carácter general, la cuantía de la retención va a depender del salario que perciban y del tipo de contrato. Pero, de nuevo, también se establecen criterios diferentes acordes a sus circunstancias personales y familiares, ya que estas últimas influyen en el importe de las retenciones y en las regularizaciones que le correspondan. 

Esta información la deben facilitar los trabajadores a las empresas a través del modelo 145 de la la Agencia Tributaria.

Descargar Modelo 145 de Comunicación de datos al pagador para el cálculo de las retenciones de IRPF.

En este modelo habrá que incluir los aumentos o rebajas de salario, si tenemos descendientes, familiar dependiente o si recibimos una pensión compensatoria o anualidades por alimentos en favor de los hijos. 

Todos estos datos se reflejarán posteriormente en el Certificado de Retenciones e Ingresos a Cuenta del IRPF.

¿Cuánto IRPF hay que retener como autónomo?

Como autónomo, el proceso es un poco diferente. Para empezar, la ley que regula las retenciones del IRPF les obliga a:

  • Incluir el importe de las retenciones en sus facturas (en la mayoría de los casos).
  • Pagar trimestralmente a Hacienda las retenciones del IRPF en la nómina de los trabajadores u otros profesionales autónomos a los que hayan contratado.
  • Abonar las retenciones del IRPF del alquiler del local u oficina que utilicen para sus actividades.

Los autónomos dedicados a actividades profesionales, agrícolas, ganaderas y forestales, así como algunas de las actividades en módulos están obligados a aplicar los siguientes porcentajes en sus facturas:

  • Actividades profesionales: en 2022 se mantiene en el 15%.
  • Nuevos autónomos en actividades profesionales: 7% durante el año de inicio de la actividad y los dos siguientes.
  • Actividades forestales: 2%
  • Actividades ganaderas de engorde de porcino y avicultura: 1%
  • Actividades agrícolas y restantes actividades ganaderas: 2%
  • Otras actividades empresariales en estimación objetiva (módulos): 1%. 

(Por si te interesa, aquí compartimos algunos consejos para pagar menos IRPF como autónomo).

Cómo calcular el IRPF que corresponde pagar

Para hacer un cálculo rápido de la cuota del IRPF que te van a retener en tu nómina en el ejercicio de 2022, puedes utilizar la herramienta que la página de la AEAT pone cada año a disposición de los contribuyentes. 

Solo tienes que introducir la información que te piden y el cálculo se hará automáticamente.  

Calculadora de retenciones según los tramos de la tabla IRPF 2022
Herramienta de la AEAT para hacer el cálculo de las retenciones de IRPF en 2022.

Cómo influye la situación personal y familiar en el IRPF

Ya lo hemos comentado antes: además de los diferentes tramos del IRPF, para que el impuesto se atenga a los principios de efectividad, eficiencia y equidad que promueve, se establecen exenciones, reducciones y deducciones en las rentas de acuerdo con la situación particular de cada persona: 

  • Por lo general, el mínimo personal es de 5.550 euros anuales. Será más elevado para los contribuyentes mayores de 65 años y para los mayores de 75 años. 
  • El mínimo familiar aumentará de acuerdo al número de hijos o descendientes y de ascendientes (padres y abuelos) que convivan con y dependan del contribuyente. 
  • Por otra parte, la discapacidad del propio contribuyente o de los descendientes y ascendientes incrementará el mínimo familiar deducible.

La cuota correspondiente se calcula restando a la base liquidable lo que corresponde al mínimo personal y familiar. Del resultado, se restan las deducciones reguladas en los artículos 68, 80 y 81 de la Ley, entre las que destacamos:

  • Deducción por maternidad: para las mujeres que trabajen fuera de casa con hijos menores de tres años. Se puede solicitar a Hacienda de forma anticipada para cobrarla mensualmente.
  • Por familia numerosa o con personas con discapacidad a cargo. Existen diversas situaciones que dan lugar a la percepción de una cantidad anual de 1.200 euros.
  • Por donativos a determinadas fundaciones o por inversiones y gastos en bienes de interés cultural.

Cuáles son los tipos de retenciones del IRPF 2022

La declaración anual de IRPF 2021 se presentará en España a partir del 6 de abril y hasta el 30 de junio durante la campaña de Renta 2021. Esta declaración de la renta considerará ya los efectos de la subida del porcentaje de retención de impuestos en el tramo más elevado, aquel que corresponde a las rentas superiores a los 300.000 euros anuales. 

La tabla del IRPF 2022 se mantiene, por tanto, igual a la tabla IRPF 2021. A continuación encontrarás los tipos de retención que se aplicaron el año pasado en el rendimiento del trabajo y los que se tendrán que aplicar igualmente este ejercicio impositivo, incluido el último tramo de retención aplicable a las rentas más altas: 

Tabla IRPF 2022

Tramos IRPF Tipo de retención IRPF
Hasta 12.450 euros 19%
De 12.450 20.200 euros 24%
De 20.200 a 35.200 euros 30%
De 35.200 a 60.000 euros 37%
De 60.000 euros a 300.000 euros 45%
Más de 300.000 euros 47%

Aquí puedes ver más detallada la tabla completa de las retenciones e ingresos a cuenta del IRPF en el ejercicio 2022 según las clases de renta: trabajo, actividades profesionales, otras actividades económicas, rentas por cesión de derechos de imagen, ganancias patrimoniales, capital mobiliario y capital inmobiliario.

¿A cuántas personas afecta la subida del IRPF?

La subida del IRPF que se aprobó en 2021 fue finalmente menor a la pactada en el acuerdo de coalición entre PSOE y Unidas Podemos antes de la llegada de la COVID-19. 

La versión original preveía un incremento del IRPF en dos puntos porcentuales para las rentas del trabajo mayores de 130.000 euros y cuatro puntos para las superiores a 300.000 euros. Asimismo, contemplaba una subida de cuatro puntos para las rentas del capital o ahorro de más de 140.000 euros. 

Finalmente, la subida de los tipos marginales del IRPF a las rentas superiores a 300.000 euros fue de dos puntos porcentuales menor a la pactada en el acuerdo con Unidas Podemos.

Estos cambios afectarán a unos 36.000 personas, un 0,17% del conjunto de contribuyentes, según Hacienda. Por otra parte, el aumento en los tipos de retenciones del IRPF 2021 y del IRPF 2022 supone para el Gobierno central un incremento total en la recaudación de impuestos de un 6,7%. 

En estos datos no se incluyen los contribuyentes a los que afectaría el incremento del IRPF al reducirse los beneficios por aportaciones a fondos de pensiones, que tendrá el mayor impacto tanto en recaudación (580 millones en la declaración que se presente en 2022) como en número de afectados. 

Este es otro de los cambios que también afectarán a la declaración de la renta en 2023, como veremos más adelante cuando hablemos de otras novedades en el IRPF 2022.

Tramos de IRPF 2022 para las rentas del ahorro

Como ya hemos visto, junto a los cambios en las retenciones a las rentas del trabajo, también se han incrementado los tipos de retención para las rentas del ahorro. Esto ha supuesto la inclusión de un tramo extra en los tramos de IRPF 2022: en la tabla de las rentas del ahorro pasamos de tener tres a cuatro tramos. 

De nuevo, estos cambios en los impuestos afectan a las rentas más altas, de forma que la tabla de retenciones de IRPF en las rentas del ahorro quedaría así también para este año:

  • Primer tramo: hasta 6.000 euros, 19%
  • Segundo tramo: desde 6.000 hasta 50.000 euros, 21%
  • Tercer tramo: desde 50.000 hasta 200.000 euros, 23%
  • Cuarto tramo: más de 200.000 euros, 26%

La subida para las rentas del ahorro de más de 200.000 euros fue de un punto en 2021, pasando del 25 al 26% y así se mantendrá para este año. 

No obstante, las intenciones del Gobierno de España, según recoge el informe ‘España 2050‘, son las de elevar la presión fiscal sobre estos rendimientos hasta alcanzar a la de las rentas del trabajo. Como mínimo, se espera poder acercarla al tramo europeo, que aplica un tipo impositivo en torno al 30%.

¿Cómo afecta la inflación al IRPF?

La subida de precios que desde hace meses experimenta la economía en toda la zona euro hace que la temida cuesta de enero sea aún más vertiginosa porque amenaza con una pérdida del poder adquisitivo de los trabajadores.

Los sueldos aumentaron de media un 5,1% en el sector privado entre 2007 y 2020, según datos de la Agencia Tributaria, hasta alcanzar los 23.082 euros anuales (si bien hay que considerar múltiples factores que influyen en esa cifra). 

Si los salarios no suben tanto como el IPC (un 6,7% interanual hasta diciembre), los trabajadores pueden llegar a perder poder adquisitivo y la inflación se convertiría de manera indirecta en una fuente de presión fiscal, según algunos analistas que hablan incluso de “subida encubierta del IRPF”.  
Por el momento, el Ministerio de Hacienda no planea hacer más cambios en el IRPF, ni subirlo ni actualizarlo (deflactarlo, en términos económicos).

Más novedades en el IRPF para 2022

Además de las mencionadas tablas del IRPF 2022, que por el momento se mantendrán estables y similares a las de 2021, desde el 1 de enero de 2022 también tienen efecto las siguientes modificaciones introducidas por el artículo 59 de la LPGE para 2022:

  • Se modifican los límites máximos de reducción en la base imponible de las aportaciones y contribuciones a planes de previsión social (planes y fondos de pensiones, mutualidades de previsión social, planes de previsión asegurado, seguros de dependencia y planes de previsión social empresarial):
    • El límite máximo para las aportaciones individuales se reduce de 2.000 a 1.500 euros.
    • Se incrementa el límite máximo de 8.000 a 8.500 cuando provengan de aportaciones empresariales.
  • Se mantiene el límite de 5.000 euros anuales para las primas a seguros colectivos de dependencia aportadas por la empresa.
  • Los límites excluyentes del método de estimación objetiva se prorrogan para el año 2022, de manera que para el ejercicio 2022 las siguientes:
  • Volumen de ingresos en el año inmediato anterior superior a 250.000 euros para el conjunto de actividades económicas, excepto las agrícolas, ganaderas y forestales. Se computarán la totalidad de las operaciones, exista o no obligación de expedir factura. Las operaciones en las que exista obligación de expedir factura no podrán superar 125.000 euros.
  • Volumen de ingresos para el conjunto de actividades agrícolas, forestales y ganaderas superior a 250.000 euros.
  • Volumen de compras en bienes y servicios en el año inmediato anterior, excluidas las adquisiciones del inmovilizado, superior a 250.000 euros.

Con el comienzo del año, decíamos al principio, toca poner un poco de orden en nuestras vidas (o al menos intentarlo) y eso incluye nuestras obligaciones fiscales. Enero es un mes complicado o, digamos mejor, intenso por todo lo que implica de reorganización y ajuste a los propósitos que nos hacemos para el año nuevo. Por eso, cuanto antes sepamos cómo nos afectarán los cambios tributarios que llegan con el comienzo del año más preparados estaremos en ese ámbito y tendremos una preocupación menos.

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Inma Aljaro
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