¿Quién puede acogerse al sistema de módulos siendo autónomo y cuánto paga?

El régimen de módulos, o estimación objetiva, es un sistema para pagar el IRPF y el IVA con una cuota fija que Hacienda calcula a partir de ciertos datos de tu actividad (los metros del local, el personal, el consumo eléctrico) en vez de a partir de tus ingresos y gastos reales.

Está pensado solo para autónomos de ciertos sectores (hostelería, comercio o transporte, entre otros) que no superen unos límites de facturación. Su ventaja es que sabes de antemano lo que vas a pagar cada trimestre y simplificas mucho la gestión. Su riesgo es que pagas lo mismo aunque ganes menos de lo previsto. A continuación te contamos qué es, quién puede acogerse, cuánto se paga y cómo darte de alta o renunciar.

¿Qué es el régimen de estimación objetiva o tributación por módulos y cómo funciona?

El régimen de estimación objetiva, conocido como tributación por módulos, es una de las tres formas que tiene un autónomo de tributar en el IRPF, junto con la estimación directa normal y la estimación directa simplificada.

La diferencia está en cómo se calcula el rendimiento. En módulos no cuentas ingresos menos gastos reales. Hacienda fija un rendimiento estimado según unos indicadores (los módulos) que dependen de tu actividad. Sobre ese rendimiento se aplican coeficientes e índices, y de ahí sale una cuota que se repite cada trimestre.

Los módulos más habituales son el personal asalariado y no asalariado, la superficie del local y el consumo de energía eléctrica. Otros son específicos de cada sector, como el número de mesas en una cafetería o las plazas de un alojamiento.

El cálculo del rendimiento se hace en cinco fases:

1. Rendimiento neto previo.
2. Rendimiento neto minorado (tras los coeficientes de minoración por empleo e inversión).
3. Rendimiento neto de módulos (tras los índices correctores).
4. Rendimiento neto de la actividad.
5. Rendimiento neto reducido de la actividad (tras la reducción general del 5% vigente en 2026).

¿Quién puede acogerse a los módulos? Requisitos y actividades

Tributar por módulos es una opción, no una obligación, y solo está al alcance de personas físicas dadas de alta como autónomas. Las sociedades y empresas mercantiles no pueden acogerse. Además, hay que cumplir varias condiciones a la vez.

Requisitos para tributar por módulos

Para poder tributar en estimación objetiva tienes que cumplir todo lo siguiente:

• Que tu actividad esté recogida en la orden anual del Ministerio de Hacienda que desarrolla la estimación objetiva, con su epígrafe del IAE incluido.
• No haber renunciado, de forma expresa o tácita, al régimen de módulos.
• No tributar por estimación directa en ninguna otra actividad. No se pueden mezclar los dos sistemas.
• No haber renunciado ni estar excluido del régimen simplificado del IVA o del IGIC.
• Que la actividad se desarrolle dentro del territorio español de aplicación del impuesto.
• No superar los límites de facturación y de compras que se detallan más abajo.

Qué actividades pueden tributar por módulos

Solo entran las actividades que aparecen expresamente en la orden anual de Hacienda, cada una con su epígrafe del IAE. En la práctica, se concentran en unos pocos sectores:

• Hostelería: bares, cafeterías, restaurantes y alojamientos.
• Comercio minorista: alimentación, textil, ferretería, quioscos y similares.
• Transporte: de mercancías por carretera y de viajeros (taxi).
• Pequeña industria y oficios: panadería, pastelería, carpintería, albañilería, peluquería.
• Agricultura, ganadería y pesca: con su propio régimen especial.

El listado completo de epígrafes cambia cada año, así que conviene comprobar tu epígrafe en la orden vigente antes de decidir. Si tu actividad no aparece, no puedes tributar por módulos aunque cumplas el resto de requisitos.

¿Cuánto paga un autónomo por módulos?

En módulos pagas dos impuestos por separado, el IRPF y el IVA, y los dos se liquidan cada trimestre con una cuota fija. La cifra depende de tu actividad y de tus módulos, no de lo que hayas facturado ese trimestre.

¿Cómo se calcula el IRPF en módulos?

El IRPF en módulos se paga mediante pagos fraccionados trimestrales con el modelo 131 en lugar del modelo 130 (que corresponde a estimación directa). El importe de cada pago trimestral se calcula aplicando un porcentaje sobre el rendimiento neto:

• 4% del rendimiento neto con carácter general.
• 3% si tienes a una persona asalariada.
• 2% si no tienes personal contratado o en actividades agrícolas, ganaderas y forestales.

Por ejemplo, si tu rendimiento neto anual estimado por módulos es de 20.000 € y no tienes trabajadores, cada trimestre pagarías el 2%, es decir, 400 € (20.000 € × 2%). Al año, 1.600 € de pagos fraccionados de IRPF.

Ese porcentaje es un pago a cuenta. El cálculo definitivo del rendimiento se regulariza en la declaración anual de la renta.

Cómo calcular el IVA en módulos

La mayoría de autónomos en módulos tributan el IVA por el régimen simplificado, que se liquida cada trimestre con el modelo 303. El cálculo no es un porcentaje sobre los ingresos, sino que funciona así:

• En los tres primeros trimestres pagas una cuota calculada a partir de los módulos de tu actividad (unidades por importe fijo que publica Hacienda en la orden anual).
• En el cuarto trimestre se regulariza: se resta la cuota devengada por operaciones corrientes menos la cuota soportada, y se aplican los índices correctores que correspondan.

Algunos autónomos en módulos no están en el régimen simplificado del IVA, sino en el recargo de equivalencia (típico del comercio minorista) o en el régimen especial de agricultura, ganadería y pesca, que tienen sus propias reglas.

¿Cuándo se pagan los módulos?

Tanto el IRPF (modelo 131) como el IVA (modelo 303) se presentan cuatro veces al año. El plazo termina el día 20 de abril, julio y octubre para los tres primeros trimestres, y el 30 de enero para el cuarto trimestre del año anterior.

¿Cuáles son los límites de facturación en módulos en 2026?

Para seguir en módulos no puedes haber superado ciertos límites de ingresos y de compras el año anterior. El Gobierno aprobó en febrero de 2026 un Real Decreto-ley que prorroga un año más los límites ampliados del régimen de estimación objetiva, con lo que este año se mantienen estas cifras:

• 250.000 € de ingresos íntegros anuales para el conjunto de tus actividades (excepto agrícolas, ganaderas y forestales), emitas factura o no.
• 125.000 € en operaciones en las que estás obligado a emitir factura a empresas y profesionales.
• 250.000 € para el conjunto de actividades agrícolas, ganaderas y forestales.
• 250.000 € de compras en bienes y servicios en el año anterior, sin contar el inmovilizado.

Sin esta prórroga, los límites habrían bajado a 150.000 € y 75.000 €, lo que habría expulsado del sistema a unos 230.000 autónomos. Si superas cualquiera de estos importes un año, quedas excluido de módulos y pasas a estimación directa al año siguiente.

¿Cómo darse de alta y cómo renunciar a los módulos?

El alta y la renuncia en módulos se gestionan con el mismo trámite censal, y en ambos casos el plazo clave es el mes de diciembre.

Cómo darte de alta en módulos

Al darte de alta como autónomo eliges tu régimen de IRPF en el modelo 036. Si cumples los requisitos y no dices lo contrario, quedas en estimación objetiva por defecto en las actividades que la permiten. Si ya eres autónomo y quieres cambiarte a módulos, tienes que comunicarlo en diciembre para que tenga efecto el 1 de enero siguiente.

Cómo renunciar a los módulos

Te conviene renunciar cuando el rendimiento que estima Hacienda es mayor que tu beneficio real, o cuando acumulas muchos gastos deducibles (algo habitual al arrancar un negocio). Puedes hacerlo de dos formas:

• Renuncia expresa: presentando el modelo 036 antes del 31 de diciembre. El cambio se aplica desde el 1 de enero siguiente.
• Renuncia tácita: presentando el pago fraccionado del primer trimestre por estimación directa (modelo 130) dentro de plazo.

La renuncia dura un mínimo de tres años y después se prorroga sola salvo que la revoques. Durante ese tiempo tributas por estimación directa simplificada en todas tus actividades.

En el caso de que superes los límites de facturación a mitad de año, ese ejercicio terminas de tributar por módulos con normalidad. La exclusión surte efecto al año siguiente: a partir del 1 de enero pasas a estimación directa y no puedes volver a módulos hasta que cumplas de nuevo todos los requisitos.

¿Qué libros y registros hay que llevar en módulos?

Una de las ventajas de los módulos es que las obligaciones de registro son menores que en estimación directa, aunque no desaparecen. Lo que tienes que conservar depende de si deduces amortizaciones y del régimen de IVA:

• Si deduces amortizaciones del inmovilizado, tienes que llevar un libro registro de bienes de inversión.
• En el régimen simplificado del IVA y en algunas actividades agrícolas, un libro registro de ventas o ingresos.
• Guardar y numerar las facturas emitidas y recibidas, junto con los justificantes de los módulos aplicados (contratos, recibos de suministros, etc.).

Aunque no lleves una contabilidad completa, conviene guardar toda la documentación que acredite tus módulos, porque es lo que revisa Hacienda si te inspecciona.

¿Me conviene módulos o estimación directa?

La diferencia de fondo es el método de cálculo. La estimación directa grava tu beneficio real (ingresos menos gastos), mientras que los módulos gravan un rendimiento estimado según parámetros fijos.

Los módulos te compensan si ganas bien y tienes pocos gastos, porque pagarás por el rendimiento estimado aunque tu beneficio real sea mayor, y te perjudican si tu negocio va justo o tiene muchos gastos, porque pagas la cuota igual, incluso con pérdidas. En estimación directa, si un año tienes pérdidas, no pagas IRPF por esa actividad.

¿Se van a eliminar los módulos? Novedades 2026

Los módulos siguen vigentes en 2026. En febrero de 2026 el Consejo de Ministros aprobó un Real Decreto-ley que prorroga un año más los límites de facturación, tanto en IRPF como en IVA, y la Agencia Tributaria publicó la nota oficial para que quienes cumplen requisitos puedan continuar en el sistema.

El régimen lleva años en revisión; desde 2015 se han endurecido los requisitos y se ha reducido el número de actividades y de autónomos que pueden acogerse.

Hacienda trabaja en una reforma para simplificar el sistema fiscal, y una de las opciones sobre la mesa es eliminar los módulos de forma gradual en un plazo de entre tres y cinco años, pero de momento es una intención, no una fecha en firme.