Guía de estimación objetiva para autónomos: descubre si cumples los requisitos en 2025, cuánto pagarás según tu actividad y cómo evitar revisiones de la AEAT.
¿Eres autónomo y te preguntas si el régimen de módulos es para ti? Este sistema fiscal, también conocido como estimación objetiva, puede simplificar tu contabilidad y ajustar tus pagos a Hacienda según parámetros preestablecidos… pero no vale para todos.
En este artículo, te explicamos quién puede acogerse a los módulos en 2025, cuánto tendrás que pagar en función de tu actividad y algunos de los errores más frecuentes que disparan las inspecciones. Porque elegir bien tu régimen fiscal puede ahorrarte dinero… y más de un dolor de cabeza. ¿Cumples los requisitos? Vamos al lío.
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El régimen de estimación objetiva o tributación por módulos es una de las tres fórmulas que existen para que el autónomo pueda tributar por el IRPF, junto con el régimen de estimación directa normal y el régimen de estimación directa simplificada.
La característica principal de la estimación objetiva es que, en lugar de calcular la facturación real en base a gastos e ingresos utiliza unos indicadores propios de la actividad para predecir un rendimiento económico estimado, simplificando enormemente la gestión fiscal y contable del autónomo.
En otras palabras, no pagarás los impuestos en función de los ingresos y los gastos del negocio, sino que tendrás que pagar una cantidad fija según los módulos que dan nombre al sistema, a los que se aplican unos porcentajes, índices o tipos para calcular el rendimiento de la actividad.
Algunos de los módulos generales que se tienen en cuenta son el personal asalariado y no asalariado, el consumo de potencia eléctrica o la superficie del local. También hay otros referidos a sectores concretos, como el número de mesas en cafeterías o la cantidad de plazas en los servicios de hospedaje.
Para ello, se utiliza el modelo 131 en lugar del modelo 130 (reservado a la estimación directa), que también se debe presentar entre los días 1 y 30 de enero y entre los días 1 y 20 de abril, julio y octubre.
Para calcular el importe a pagar, se calcula el rendimiento neto en base a los módulos fijados por Hacienda para cada actividad y, a continuación, se aplican coeficientes de minoración (correspondientes a los incentivos al empleo y a la inversión) y unos índices correctores que dependen de cada actividad. Además, se pueden deducir las amortizaciones del inmovilizado.
El cálculo del impuesto se determina en cinco fases:
No existe una obligación de tributar en estimación objetiva como tal, sino que se trata de una opción reservada solo para los autónomos (sociedades o empresas mercantiles no pueden tributar por módulos) que cumplan con los siguientes requisitos:
Respecto a este último punto, en 2025 aún siguen vigentes los límites del año 2016, cuando se firmó la reforma del IRPF, aunque estaba previsto que el cambio entrara en vigor a partir del 1 de enero de 2020.
Además, los autónomos que tributan por el sistema de módulos están obligados a acogerse a un régimen especial del IVA. Los regímenes especiales del IVA son los siguientes:
Por otro lado, hay que tener en cuenta que todos los autónomos y empresarios que hayan aplicado retenciones e ingresos a cuenta del impuesto del IRPF a profesionales que desarrollen actividades empresariales en estimación objetiva están obligados a presentar el modelo 111.
Asimismo, la clave a incluir en el modelo 190 (el resumen anual del modelo 111) correspondiente a los rendimientos de actividades profesionales agrícolas, ganaderas y forestales en régimen de estimación objetiva es la clave H.
Como ya hemos visto, uno de los requisitos para optar por la estimación objetiva es que la actividad que desarrolla el autónomo tiene que estar recogida en la Orden del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas que desarrolla el Régimen de Estimación Objetiva. Es decir, que el epígrafe del IAE del autónomo ha de estar incluido expresamente en la lista.
Hay dos tablas en las que se recogen las actividades, dependiendo del régimen especial del IVA aplicable al autónomo. Las tablas correspondientes al ejercicio de 2022 se recogen en la Orden HFP/1335/2021, de 1 de diciembre.
Los autónomos que se acogen al sistema de módulos tienen que registrar y mantener ciertos libros contables. En concreto, es obligatoria la llevanza de los siguientes documentos:
El primer paso para darte de alta en el sistema de estimación objetiva es comprobar que cumples todos los requisitos necesarios, entre los que destacan:
A continuación, debes tramitar el alta utilizando el modelo 036, marcando la casilla "Régimen de Estimación Objetiva" (módulos) en el apartado "Actividades económicas".
Recuerda que si estás tramitando un alta nueva debes hacer la gestión antes de comenzar la actividad, mientras que si ya eres autónomo por estimación directa, tienes de plazo hasta el 30 de diciembre del año en curso para aplicar el cambio en el ejercicio siguiente.
Una vez que la Agencia Tributaria te confirme el régimen elegido, tendrás que comenzar a tributar bajo esta modalidad:
Como ya hemos visto, si estás en el régimen de autónomos por estimación objetiva, el sistema calcula tus impuestos (IVA e IRPF) en función de ciertos indicadores objetivos, en lugar de utilizar la fórmula clásica ingresos - gastos. Esto implica que siempre puedes prever con antelación el importe que vas a tener que desembolsar por estos tributos.
El IRPF en módulos se gestiona mediante pagos fraccionados trimestrales que se calculan de la siguiente forma:
Ejemplo:
Peluquería con 50 m² → Módulo "personal no empleado" + "metros locales".
Bar con 2 trabajadores → Módulo "empleados" + "consumo energía".
Ejemplo:
Reducción del 5% por gastos generales (aplicable en muchos casos).
Reducciones especiales (por ejemplo, del 30% para la agricultura).
Rendimiento neto = (Módulos aplicados) - (Reducciones)
Pago IRPF trimestral = (Rendimiento neto anual × 20%) / 4
Ejemplo:
Rendimiento neto anual estimado: €20.000
IRPF anual (20%): €4.000
Pago trimestral: €1.000 (€4.000 / 4)
El IVA en módulos se liquida trimestralmente mediante el modelo 303, calculado con un porcentaje fijo según la actividad:
Ejemplo:
Restaurantes y peluquerías: 8,5% sobre el rendimiento neto
Comercio minorista: 5,5% sobre el rendimiento neto
Transporte de mercancías: 1,5% sobre el rendimiento neto
IVA a ingresar = (Rendimiento neto anual × % IVA) / 4
Ejemplo:
Rendimiento neto anual: €20.000
% IVA (restaurante): 8,5% → €1.700 anuales
Pago trimestral: €425 (€1.700 / 4)
Si los rendimientos objetivos estimados a través del sistema de módulos son superiores a los rendimientos reales del negocio, es recomendable renunciar a esta fórmula y acogerse a una de estimación directa. Y lo mismo ocurre si el negocio amontona una gran cantidad de gastos deducibles (como suele ocurrir en las primeras etapas de una empresa).
Cualquier autónomo que reúna los requisitos para apuntarse al sistema de módulos puede renunciar al mismo de manera voluntaria. El trámite se realiza a través de la presentación del modelo 036 o el modelo 037. El plazo finaliza el 31 de diciembre de cada año y el cambio entra en vigor a partir del 1 de enero del año siguiente.
También existe una forma de renunciar tácitamente. Para ello, basta con presentar el pago fraccionado del primer trimestre del ejercicio a través del modelo 130.
La renuncia al sistema de módulos tiene efecto por un periodo mínimo de tres años y se entenderá prorrogada después, a no ser que se revoque. Como consecuencia, todas las actividades que realiza el profesional pasarán a tributar a través del sistema de estimación directa simplificada siempre que cumpla los requisitos de esa modalidad.
Ya hemos visto que algunos autónomos pueden escoger entre el régimen de estimación objetiva y el régimen de estimación directa. ¿Pero cuál es la diferencia entre estas fórmulas?
La diferencia principal es que el régimen de estimación directa se aplica sobre el cálculo del beneficio real obtenido por el desarrollo de la actividad, mientras que la estimación objetiva se realiza en base a unos parámetros objetivos (módulos) fijados por Hacienda. Es decir, que la diferencia básica radica en el método que se utiliza para calcular el rendimiento del negocio.
Esto conlleva ciertas ventajas y algunas desventajas. Para empezar, como regla general, la estimación objetiva simplifica considerablemente la contabilidad del negocio. Además, este sistema permite a los autónomos planificar el pago del impuesto y tener un mayor control sobre sus finanzas.
Por otro lado, un autónomo que genera un buen nivel de ingresos y tiene pocos gastos pagará menos impuestos que los que pagaría a través del régimen de estimación directa. Ahora bien, si una empresa acogida al sistema de módulos genera pérdidas, está obligada a pagar la cuantía estipulada según los módulos, independientemente de sus finanzas.
Sin embargo, si el autónomo tributa a través de estimación directa y el resultado del ejercicio indica que ha sufrido pérdidas, no tendrá que pagar impuestos.
Los autónomos que tributan en estimación objetiva no pueden haber superado cierto volumen de rendimientos íntegros el año inmediatamente anterior. En este sentido, el límite que se puede facturar en el régimen de módulos en 2025 es el siguiente:
No obstante, estos límites se llevan prorrogando desde 2016. Estaba previsto que en 2020 se redujeran a 150.000 euros y 75.000 euros, respectivamente (el límite para las actividades agrícolas, ganaderas y forestales no cambia).
Todo parece indicar que el sistema de módulos tiene los días contados. Durante los últimos diez años, los profesionales que tributan a través de esta fórmula han estado en el punto de mira de los distintos gobiernos. Sin embargo, ninguno se ha atrevido todavía a dar el paso definitivo.
Pero sí que se han publicado varias normas que han ido acotando y recortando sus límites. Por ejemplo, en 2012 se aprobaron ciertas medidas en contra del fraude fiscal que afectaban directamente a los llamados “moduleros”. Es más, en 2015 se endurecieron los requisitos, sacando del sistema a unos 150.000 autónomos.
No cabe duda de que el objetivo es eliminar el sistema de tributación por módulos. Parece que solo es cuestión de tiempo.
