Guía paso a paso para presentar el modelo 390 sin errores. Te explicamos plazos, claves a revisar y cómo Holded simplifica el proceso de liquidación anual del IVA.
La liquidación anual del IVA es una de las obligaciones formales más importantes y, a la vez, que más dudas genera entre autónomos y pymes. Este resumen anual no es solo un trámite, sino una declaración que reconcilia todas tus operaciones del año y en la que un simple error puede acarrear consecuencias con Hacienda.
Para que puedas afrontar este deber con total confianza, hemos preparado una guía clara y práctica.
En este artículo vamos a hablar sobre el modelo 390 de de Declaración anual del IVA pero, ¿tienes claro qué otras declaraciones debes presentar cada año? Consulta nuestra guía sobre modelos anuales para estar siempre al día y no perderte nada.
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El modelo 390 es la declaración-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) que deben presentar los sujetos pasivos del IVA que tengan la obligación de presentar autoliquidación mensual o trimestral.
Este modelo es un resumen anual de las operaciones relativas a la liquidación del IVA -ventas y compras del año natural- y se trata de una declaración informativa, es decir, no genera pago ni devolución.
Este modelo es un resumen anual de las operaciones relativas a la liquidación del IVA -ventas y compras del año natural- y no tiene que ser pagado ni devuelto.
En otras palabras, el modelo 390 recopila toda la información de las operaciones realizadas durante el año, permitiendo a Hacienda verificar que los datos coinciden con las declaraciones trimestrales presentadas a lo largo del ejercicio.
Se trata de una herramienta esencial para asegurar la transparencia y el cumplimiento fiscal de autónomos y empresas, por lo que conviene conocer el artículo 1 de la Ley del IVA, donde se regulan las actividades con regímenes de deducción diferenciados, al cumplimentar este modelo.
Tanto el modelo 390 como el 303 son declaraciones sobre el IVA de autónomos y empresas. Pero la principal diferencia entre ambos es que el modelo 390 es una declaración informativa de resumen anual de las operaciones relativas a la liquidación del IVA, mientras que el modelo 303 se presenta cuatro veces al año para realizar el pago fraccionado del IVA.
En otras palabras, la presentación del modelo 303 conlleva el pago del IVA correspondiente del trimestre, mientras que al presentar el modelo 390 no hay que pagar nada, porque es un resumen de las cuotas que ya hemos pagado. Recuerda que los datos del resumen anual deben coincidir exactamente con los de las liquidaciones trimestrales, para evitar una temida paralela de Hacienda.
Otra diferencia es que el modelo 390 es anual y se refiere al ejercicio completo, por lo que se presenta al cierre del mismo, mientras que el 303 es un modelo trimestral que se presenta en los 20 días posteriores a la finalización de cada trimestre. Por otro lado, las sanciones en caso de error o de no presentación del documento se dan en ambos casos, pero son más duras con respecto a la declaración trimestral.
Además, aunque en general todos los profesionales que presentan el modelo 303 deben presentar también el 390, hay excepciones como quienes están obligados al SII -Suministro Inmediato de Información del IVA-, quienes se dedican al arrendamiento de viviendas y aquellos que están sujetos al régimen simplificado.
Están obligados a presentar el modelo 390 las mismas personas que tienen que presentar el modelo 303 de IVA. Por lo tanto, cualquier profesional o empresario que desarrolle una actividad sujeta a IVA, independientemente del resultado de la declaración, tiene que presentar el resumen anual de IVA. La experiencia necesaria para manejar correctamente estos trámites es fundamental para asegurar el cumplimiento adecuado de las obligaciones fiscales.
Por el contrario, no están obligados a presentar este modelo:
Además, están exentos de presentar la declaración resumen anual del IVA todos los sujetos que utilizan el Suministro Inmediato de Información, es decir:
¿Tienes que presentar el modelo 369? Te contamos cómo hacerlo en este artículo.
Aunque el modelo 390 tiene carácter meramente informativo, es de obligada presentación. Por lo tanto, los autónomos que no la presenten o que la presenten fuera de plazo pueden enfrentarse a sanciones, que básicamente son multas de unos 200 euros, aunque la cantidad puede variar en función de si Hacienda nos ha exigido ya su presentación o no.
Por otro lado, un descuadre entre los modelos trimestrales y el modelo 390 anual puede conllevar una inspección tributaria que derive en una sanción. En otras palabras, si los datos entre las declaraciones trimestrales y la anual no coinciden, nos pueden hacer una paralela de Hacienda.
En definitiva, si no sabes presentar o rellenar este modelo, deberías pedir ayuda. Un asesor o el programa de contabilidad de Holded son las mejores soluciones a tu alcance.
Además, también puedes tener en cuenta nuestra guía de IVA e IRPF para autónomos y la tabla de IRPF para cumplimentar el 390 y otros modelos oficiales de forma correcta.
Webinar: Presentación de impuestos con Holded
El plazo de presentación del modelo 390 es del 1 al 30 de enero del año siguiente al ejercicio. Si el vencimiento coincide con un día inhábil, se considera trasladado al primer día hábil siguiente, pero es recomendable no apurar los plazos al límite.
El modelo 390 se presenta a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria mediante certificado digital o sistema Cl@ve PIN. Es crucial seguir el modo adecuado de presentación para evitar errores. Una correcta cumplimentación previa del 303 te ayudará mucho en esta labor.
Si se han cumplimentado correctamente los modelos trimestrales, rellenar el modelo 390 no debería entrañar demasiada dificultad. Básicamente, vamos a necesitar la siguiente información:
Una vez que tengamos reunida toda esta información, toca rellenar las correspondientes casillas que estructuran el modelo 390. Aquí tienes toda la información que necesitas:
A la hora de rellenar el modelo 390 es importante poner el foco en una serie de casillas concretas, bien por su relevancia o bien porque suelen ser fuente de errores u olvidos. Recordemos que las consecuencias de ofrecer una información errónea o contradictoria puede tener consecuencias en forma de sanción, por lo que vamos a repasar algunas de estas casillas:
¿Sabías que Holded puede rellenar las casillas de los principales modelos de forma automática? Te contamos cómo aquí.
Además de las casillas que tienen una especial relevancia, también merecen mención aparte las que más dudas generan entre los declarantes, que en el modelo 390 suelen ser las casillas 95, 99 y 105. Por lo general, se trata de preguntas relacionadas con los datos a incluir o cómo deben presentarse, por lo que vamos a verlas en detalle a continuación.
En la casilla 95 tendrás que indicar los resultados de cada una de las declaraciones trimestrales de IVA que has presentado durante el ejercicio. En el momento de rellenarla se desplegará una pantalla, en la que deberás añadir cada uno de estos resultados en el último de los meses de cada trimestre -marzo, junio, septiembre y diciembre-. Si el resultado fuera negativo, debes rellenar la casilla 98 para que te lo devuelvan o la 97 para compensarlo en la siguiente declaración.
En la casilla 99 se incluyen las operaciones en régimen general, es decir, la base imponible de las facturas emitidas durante el ejercicio -sin tener en cuenta el IRPF, el IVA o el recargo de equivalencia-. Por tanto, debe coincidir con la suma de las casillas 1, 3 y 5 y con la suma de todas las declaraciones trimestrales del modelo 303.
Por último, la casilla 105 está reservada para las operaciones exentas sin derecho a deducción, lo que comprende todas las operaciones que no te podrás deducir porque no aplican IVA. Para concretar un poco más, este tipo de actividades abarcan los servicios sanitarios y sociales, el arrendamiento de viviendas y ciertas operaciones inmobiliarias o las actividades que tienen que ver con la enseñanza.
Rellenar los documentos oficiales del Estado no es nada fácil, y las declaraciones de impuestos son especialmente escabrosas. Algunos de los errores más habituales que impiden la presentación del modelo 390 son los siguientes:
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Los últimos cambios relativos al modelo 390, tal y como ha publicado la AEAT, han consistido en la incorporación de casillas específicas para la declaración de operaciones (tipos del 0 y 5 por ciento), y el cambio en la denominación de la casilla B del apartado 3.
Estas modificaciones buscan mejorar la precisión y claridad de la información proporcionada, facilitando tanto la labor de los contribuyentes como la de la Agencia Tributaria. Asegúrate de revisar las instrucciones actualizadas y adaptar tu declaración a estos nuevos requisitos para evitar errores y posibles sanciones.
