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Modelo 390: qué es y cómo debemos rellenarlo

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En el presente artículo te contamos qué es este modelo anual de IVA, cuándo debes presentarlo y cómo has de hacerlo para que te cuadre con las declaraciones trimestrales y así evitar una inspección de Hacienda.

Qué es el Modelo 390

Este modelo es una declaración informativa de resumen anual de las operaciones relativas a la liquidación del IVA. Es, pues, el equivalente anual del 303 en una versión extendida, que se presenta al cierre contable de cada ejercicio.

Pese a que es de obligada presentación para el autónomo y las pymes que han de demostrar, mediante este resumen anual, la correlación con los modelos anuales; este documento no entraña ningún coste, pues es de un carácter meramente informativo.

Si no somos expertos en este tipo de trámites, lo recomendable es realizarlo a través de una entidad asesora, pues el descuadre de los modelos trimestrales y este anual puede conllevar generar una inspección tributaria que derive en una sanción.

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Quién está obligado a presentar el Modelo 390

Las mismas personas que tienen que presentar el modelo 303 de IVA. Esta declaración anual informativa corresponde a cualquier profesional o empresario que desarrolle una actividad sujeta a IVA independientemente del resultado de la declaración.

En cambio, desde 2014 están exentos de presentar el modelo 390 los autónomos cuya actividad tribute en módulos y aquellos que estén dedicados al arrendamiento de bienes inmuebles urbanos. Por último, desde el 1 de enero de 2017 las grandes empresas, grupos de IVA y aquellas empresas inscritas en en el régimen de devolución mensual de IVA no tienen la obligación de presentar el modelo, ya que Hacienda cuenta con sus libros de registro de impuestos.

¿Qué plazo tenemos para presentarlo?

En este punto no hay mucho que decir: el plazo de presentación del modelo 390 es del 1 al 30 de enero del año siguiente al ejercicio.

Cómo debemos presentar el Modelo 390

Mediante certificado electrónico personal o a través de clave PIN. Puedes presentar el modelo 390 de IVA de manera telemática en la Sede Electrónica de Hacienda gracias al certificado digital. Un correcta cumplimentación previa del 303 te ayudará mucho en esta labor.

A la hora de rellenar el modelo 390 necesitarás tener presente la siguiente información:

  • Valores entre la base imponible y el valor de la cuota de IVA
  • Tipo impositivo del IVA: 4%, 10% o 21%
  • Procedencia de ingreso o gasto (si se tiene carácter nacional, intracomunitaria o extracomunitaria).
  • Diferenciar entre gastos corrientes y gastos de inversión.

Una vez que tengamos reunida toda esta información, deberemos rellenar cada una de las partes que estructuran el modelo 390. A saber:

  1. Datos de identificación del sujeto. NIF y nombre del autónomo o de la empresa por la que estemos realizando la declaración. Aquí hay que tener en cuenta si está en algunos de los grupos excluidos.
  2. Devengo. Se detalla el ejercicio y si la declaración es sustitutiva. En tal caso aportamos el número de referencia de la que es sustituida.
  3. Datos estadísticos. Seleccionar el IAE o código numérico que se aplica a la actividad correspondiente.
  4. Datos del representante. Solo hay que rellenarlo si actúas en nombre de un tercero.
  5. IVA devengado. En este epígrafe se introduce el IVA devengado, o lo que es lo mismo, los ingresos por tu actividad, desglosados por tipo de operación realizada en Régimen General y tipo de IVA que se le aplica.
  6. IVA deducible. Tras el devengado, has de hacer lo propio con el IVA deducible (gastos) de las operaciones realizadas. Aquí podrás conocer el resutaldo de calcular la suma de todo el IVA deducible y la diferencia entre el IVA devengado y el deducible.
  7. Resultado de liquidación anual. Lo deben cumplimentar autónomos que tributen en la Administración del Estado (con la salvedad de Navarra y País Vasco).
  8. Tributación por razón de Administración. Los sujetos pasivos que tributen en una administración del Estado y en algunas de las administraciones forales de Navarra o País Vasco han de cumplimentar este punto del modelo 390.
  9. Resultado de las liquidaciones. Aquí se diferencian dos apartados, uno para aquellos períodos que no tributen en Régimen Especial del Grupo de Entidades, y otro para los profesionales y empresarios que sí pertenezcan a dicho Régimen.
  10. Volumen de operaciones. Es el resumen total de los ingresos según operaciones realizadas.
  11. Operaciones específicas. En caso de haber hecho operaciones de tipo especial, deberás detallarlas con independencia de que ya lo hayas realizado con anterioridad.
  12. Prorrata. Tanto si te aplicas la regla de prorrata en operaciones con derecho a deducción y sin derecho a deducción simultáneamente o percibes alguna subvenciones, tendrás que cumplimentar esta hoja.

Actividades con regímenes de deducción diferenciados. El último módulo recoge las actividades con regímenes de deducción diferenciado y desglosa el IVA deducible en cada operación.

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