Contabilidad

Modelo 369: ¿Qué es y cómo presentarlo en 2022?

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El modelo 369 es el que se utiliza para declarar el IVA derivado de la prestación de servicios digitales o las ventas por ecommerce que realices en otros países europeos (es decir, fuera de España si la sede de tu empresa se encuentra aquí). 

Se presenta de forma mensual o trimestral, según el caso en el que se encuentre tu negocio. Para poder hacerlo, antes debes darte de alta en el sistema de ventanilla única, un sistema electrónico que simplifica las cuestiones en materia de IVA, a través del modelo 035.

En este artículo te contamos todo lo que necesitas saber para comprenderlo, quién debe presentarlo, cómo rellenarlo y los plazos de presentación.

¿Qué es el modelo 369?

El modelo 369 “IVA. Regímenes especiales aplicables a las prestaciones de servicios y ventas a distancia de bienes” es la declaración mensual o trimestral en la que pagas a la Hacienda española el IVA de los países de la Unión Europea en los que realizas ventas con tu tienda online o prestas servicios digitales. 

Este modelo solo se puede presentar digitalmente y para ello debes estar dado de alta en el modelo de ventanilla única

La ventanilla única u OSS (One Stop Shop) es la solución para aquellas empresas que venden servicios en varios países en la UE. Gracias a ella no deberán presentar el IVA en cada país miembro en el que gestionan alguna transacción, sino que podrán hacerlo en el país en el que está registrada la empresa.

¿Quién debe presentar el modelo 369?

No todo el mundo debe presentar este modelo. Solo tienes obligación de presentarlo si tienes un ecommerce y la facturación de tus ventas o servicios digitales a otros países de la Unión Europea supera los 10.000 euros anuales.

Mientras no se supere esa cifra en las ventas internacionales de UE, se aplicará el IVA de España de forma estándar, a través de la presentación normal del modelo 303.

A partir de los 10.000 euros de facturación anual con los distintos países de la UE, el IVA de estos ingresos se liquidará en el modelo 369, previa inscripción en el sistema OSS.

Según el tipo de empresa y operaciones que se realicen, tienes que darte de alta en un tipo de régimen u otro. En ocasiones, la empresa podrá pertenecer a varios regímenes:

Régimen de la Unión Europea

Es el de los negocios dados de alta en España o aquellos dados de alta en otro país de la UE y que tengan un establecimiento permanente, que cuenta como almacén.

Régimen exterior de la Unión Europea

Se aplica a los negocios que están registrados fuera de la Unión Europea, pero que venden sus productos digitalmente a países dentro de la UE.

Régimen de importación

Tendrán que darse de alta en este régimen los profesionales que vendan productos digitales que antes hayan importado desde un lugar de fuera de la Unión Europea. Este es el caso, por ejemplo, de las empresas que hacen dropshipping.

¿Cuál es el plazo de presentación del modelo 369 en 2022?

  • Para el Régimen de la Unión Europea y el Régimen Exterior de la UE, se presenta trimestralmente.
  • Para el Régimen de importación, se presenta mensualmente.

El plazo para la presentación del modelo 369 es el mes natural siguiente al del final del período al que se refiera la declaración. 

Es decir, si tienes que presentar el modelo mensualmente (Régimen de Importación) y quieres presentar el de julio, tendrás que presentarlo antes de que acabe agosto. En el caso de que tengas que hacerlo trimestralmente y quieras presentar el modelo correspondiente a enero, febrero y marzo; tendrás que hacerlo antes de que acabe abril.

RECUERDA: Hay que hacerlo a partir de la primera factura que supere el umbral de los 10.000 euros.

¿Cómo rellenar el modelo 369 según el régimen que te toque?

Este modelo solo puede ser presentado de forma telemática, usando un certificado electrónico, la Cl@ve PIN o el DNIe, a través de la página correspondiente de la Agencia Tributaria.

Según el Régimen de la Unión

Consta de 9 apartados: 

1. Declarante

Donde va el NIF y tu nombre completo o el de la empresa.

2. Ejercicio y periodo

Aquí establecerás el periodo que se está declarando. El ejercicio hace referencia al año, que tiene que escribirse en dígitos, y en el periodo habrá que poner el trimestre (primer trimestre, segundo trimestre, tercer trimestre, cuarto trimestre).

La casilla declaración sin actividad es la que debes marcar en el caso de no haber facturado nada, ya que, una vez tramites el alta, tienes la obligación de presentar el modelo en cualquier caso. 

3. Prestaciones de servicios desde el EMID España y desde establecimientos permanentes situados fuera de la UE

Sirve para indicar el total de ingresos recibidos fruto de prestación de servicios a otros países de la Unión Europea.

Para rellenarlo, se indica una línea por país y tipo de IVA, si se ha cobrado dos tipos de IVA distintos en un país deberán ir por separado en dos líneas.

Los conceptos que verás hacen referencia a:

  • Código País EM (Estado Miembro) de consumo
    • Hacienda tiene sus propios códigos para referirse a los países de la Unión Europea, puedes consultarlos aquí.
  • Tipo de IVA (para ese EM de consumo)
    • Indicado en porcentaje (por ejemplo, 21).
  • Base imponible en euros.
    • Es el ingreso, sin añadir el IVA, por país y tipo de IVA (recuerda que hay que poner uno por línea).
  • Cuota de IVA en euros
    • A cuánto asciende el IVA cobrado.
Primera página del modelo 369 en la versión Régimen de la Unión
Primera página del modelo 369 en la versión Régimen de la Unión

4. Entregas de bienes expedidos o transportados desde EMID España

Sirve para indicar el total de ingresos recibidos fruto de venta de bienes a otros países de la Unión Europea. Estos bienes deben haber sido expedidos desde España o su transporte debe haber sido iniciado desde nuestro país.

Los conceptos que verás hacen referencia a lo mismo que en el apartado anterior.

Segunda página del modelo 369 en la versión Régimen de la Unión
Segunda página del modelo 369 en la versión Régimen de la Unión

5. Prestaciones de servicios desde establecimientos permanentes en otros EM distintos de España

Este apartado solo lo deberemos rellenar si la prestación de servicios se realiza desde un Estado miembro distinto a España.

Los conceptos que se ven hacen referencia a:

  • Código país de envío: 
    • Indica el país desde donde se envía (es decir, donde está el almacén). Se rellena usando los acrónimos definidos por Hacienda que hemos visto anteriormente.
  • NIVA del EP:
    • Es el NIF que tienes en el país desde donde se realiza el envío.
  • Código país de consumo: 
    • Indica el país del cliente, usando los acrónimos definidos por Hacienda.
  • El tipo de IVA
  • Base Imponible
  • Cuota de IVA
Tercera página del modelo 369 en la versión Régimen de la Unión
Tercera página del modelo 369 en la versión Régimen de la Unión

6. Entregas de bienes expedidos o transportados desde otros EM distintos de España

Este apartado solo lo deberemos rellenar si la venta de bienes se realiza desde otro Estado miembro distinto a España.

Los conceptos que verás hacen referencia a lo mismo que en el apartado anterior. 

Cuarta página del modelo 369 en la versión Régimen de la Unión
Cuarta página del modelo 369 en la versión Régimen de la Unión

7. Correcciones de autoliquidaciones de periodos anteriores (máximo 3 años)

En el caso de haber cometido algún error en las declaraciones anteriores, existe un periodo de 3 años para presentar las correcciones, rellenando este apartado. 

Se indica en positivo para incluir información nueva o en negativo para rectificar alguna existente.

Para cada Estado miembro de consumo en el que se hayan producido ajustes de autoliquidaciones de periodos anteriores se deberán rellenar los siguientes datos:

  • Código país de consumo: 
    • Indica el país del cliente, usando los acrónimos definidos por Hacienda.
  • Ejercicio: 
    • El año al que hace referencia la corrección usando 4 dígitos.
  • Periodo: 
    • El trimestre al que hace referencia la corrección.
  • Corrección de la cuota de IVA: 
    • Es la diferencia positiva o negativa de la cuota de IVA declarada en el periodo que se pretende corregir.
Quinta página del modelo 369 en la versión Régimen de la Unión
Quinta página del modelo 369 en la versión Régimen de la Unión

Por ejemplo, si se pretende corregir la cuota declarada en el 1T de 2022 con respecto de Alemania, en el que se declararon 300 euros de IVA y, como consecuencia de una rectificación, la cuota que se debería haber declarado sería 250 euros, habría que rellenar el modelo de la siguiente manera:

Código País EM de consumo: DE (Alemania)

Ejercicio: 2022

Período: 1T

Corrección de la cuota de IVA (EUR): -50

8. Resultado de la autoliquidación por EM de consumo

En este apartado no tendrás que introducir ningún dato, ya que aparecerá cumplimentado automáticamente con los datos consignados anteriormente. 

9. Tipo de Pago

En el caso de que en el apartado anterior el resultado de la autoliquidación sea positivo o mayor que cero, deberás indicar si dispones o no de cuenta bancaria en una entidad colaboradora y, además, indicar una de estas tres opciones:

  1. Ingreso total: cuando se ingrese la totalidad del saldo a ingresar en España resultante de la autoliquidación.
  2. Ingreso parcial: cuando no se ingrese la totalidad del saldo a ingresar en España resultante de la autoliquidación. Se deberá rellenar en la casilla “Importe imposibilidad de pago” la cantidad pendiente de pago. La cantidad que se vaya a ingresar aparecerá en la casilla “Importe a ingresar”.
  3. Sin ingreso: cuando no se pague nada del saldo a ingresar en España resultante de la autoliquidación.

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Según el Régimen Exterior de la Unión

Para empresas registradas fuera de la Unión Europea, pero que venden sus productos digitalmente a países dentro de la UE.

Consta de seis apartados:

1. Declarante

Donde va el NIF/CII, tu nombre completo o el de la empresa, así como el NIUOSS (número de operador a efectos del Régimen de Importación) asignado al darte de alta en el modelo 035.

También deberás indicar si actúas a través de un intermediario, marcando la casilla correspondiente y apuntando el número del intermediario en cuestión.

2. Ejercicio y periodo

El ejercicio hace referencia al año, que tiene que escribirse en dígitos y en el periodo habrá que poner el trimestre (primer trimestre, segundo trimestre, tercer trimestre, cuarto trimestre).

La casilla declaración sin actividad es la que deberás marcar en el caso de no haber facturado nada.

3. Importaciones de bienes de menos de 150 euros

Sirve para indicar el total de ingresos recibidos fruto de la venta de bienes, cuyo valor no sea superior a 150 euros, a particulares de otros países de la Unión Europea.

Los conceptos que verás hacen referencia a:

  • Código País EM (Estado Miembro) de consumo
  • Tipo de IVA (para ese EM de consumo)
    • Indicado en porcentaje (por ejemplo, 21).
  • Base imponible en euros.
    • Es el ingreso, sin añadir el IVA, por país y tipo de IVA (recuerda que hay que poner uno por línea).
  • Cuota de IVA en euros
    • A cuánto asciende el IVA cobrado.
Primera página del modelo 369 en la versión Régimen Exterior de la Unión
Primera página del modelo 369 en la versión Régimen Exterior de la Unión

4. Correcciones de autoliquidaciones de periodos anteriores (máximo 3 años)

En el caso de haber cometido algún error en las declaraciones anteriores, existe un periodo de 3 años para presentar las correcciones, rellenando este apartado. 

Para cada Estado miembro de consumo en el que se hayan producido ajustes de autoliquidaciones de periodos anteriores se deberán rellenar los siguientes datos:

  • Código país de consumo: 
    • Indica el país del cliente, usando los acrónimos definidos por Hacienda.
  • Ejercicio: 
    • El año al que hace referencia la corrección usando 4 dígitos.
  • Periodo: 
    • El trimestre al que hace referencia la corrección.
  • Corrección de la cuota de IVA: 
    • Es la diferencia positiva o negativa de la cuota de IVA declarada en el periodo que se pretende corregir.
Segunda página del modelo 369 en la versión Régimen Exterior de la Unión
Segunda página del modelo 369 en la versión Régimen Exterior de la Unión

5. Resultado de la autoliquidación por EM de consumo

Sirve como recopilación de la información presentada en apartados anteriores. 

6. Tipo de Pago

En el caso de que en el apartado anterior el resultado de la autoliquidación sea positivo o mayor que cero, habrá que indicar si se dispone o no de cuenta bancaria en una entidad colaboradora.

  • Si dispones de cuenta en Entidad Colaboradora, se te pedirá el Número de Referencia NRC.
  • Si no dispones de cuenta en Entidad Colaboradora tendrás que hacer el ingreso mediante transferencia bancaria a la cuenta de la AEAT que se te indica en la “Información e instrucciones adicionales”, que se facilitarán junto con el justificante de presentación de la autoliquidación.

Según el Régimen de Importación

Esta es la modalidad que deberán rellenar los profesionales que vendan productos digitales que antes hayan importado desde un lugar de fuera de la Unión Europea.

Consta de seis apartados:

1. Declarante

Donde va el NIF, tu nombre completo o el de la empresa, así como el NEUOSS (número de operador a efectos del régimen exterior de la Unión).

2. Ejercicio y periodo

El ejercicio hace referencia al año, que tiene que escribirse en dígitos y en el periodo habrá que poner el trimestre (primer trimestre, segundo trimestre, tercer trimestre, cuarto trimestre).

La casilla declaración sin actividad es la que debes marcar en el caso de no haber facturado nada.

3. Prestaciones de servicios

Sirve para indicar el total de ingresos recibidos fruto de la prestación de servicios o venta de bienes a otros países de la Unión Europea.

Para rellenarlo, el proceso y los conceptos son iguales que en el modelo 369 del Régimen de la Unión.

Primera página del modelo 369 en la versión Régimen de Importación
Primera página del modelo 369 en la versión Régimen de Importación

4. Correcciones de autoliquidaciones de periodos anteriores (máximo 3 años)

Igual que en el caso del Régimen de la Unión, en el caso de haber cometido algún error en las declaraciones anteriores, existe un periodo de 3 años para presentar las correcciones, rellenando este apartado. 

Para cada Estado miembro de consumo en el que se hayan producido ajustes de autoliquidaciones de periodos anteriores se deberán rellenar los siguientes datos:

  • Código país de consumo: 
    • Indica el país del cliente, usando los acrónimos definidos por Hacienda.
  • Ejercicio: 
    • El año al que hace referencia la corrección usando 4 dígitos.
  • Periodo: 
    • El trimestre al que hace referencia la corrección.
  • Corrección de la cuota de IVA: 
    • Es la diferencia positiva o negativa de la cuota de IVA declarada en el periodo que se pretende corregir.
Segunda página del modelo 369 en la versión Régimen de Importación
Segunda página del modelo 369 en la versión Régimen de Importación

5. Resultado de la autoliquidación por EM de consumo

En este apartado no tendrás que introducir ningún dato, ya que aparecerá cumplimentado automáticamente con los datos consignados anteriormente. 

6. Tipo de Pago

En el caso de que en el apartado anterior el resultado de la autoliquidación sea positivo o mayor que cero, habrá que indicar si se dispone o no de cuenta bancaria en una entidad colaboradora y, además, indicar una de estas tres opciones:

  1. Ingreso total: cuando ingreses la totalidad del saldo en España resultante de la autoliquidación.
  2. Ingreso parcial: cuando no ingreses la totalidad del saldo en España resultante de la autoliquidación. Deberás rellenar en la casilla “Importe imposibilidad de pago” la cantidad que vas a dejar pendiente de pago. La cantidad que vayas a ingresar aparecerá en la casilla “Importe a ingresar”.
  3. Sin ingreso: cuando no pagues nada del saldo a ingresar en España resultante de la autoliquidación.

 ¿Cómo presentar el modelo 369?

A partir del 1 de julio de 2021, cambiaron las normas del IVA para pasar a ser las que hemos visto en este artículo. También se pasó a poder presentarse exclusivamente a través del portal de la Agencia Tributaria, ya sea rellenándolo online o a través de un fichero TXT.

En ambos casos, para acceder, es necesario disponer de certificado electrónico, Cl@ve PIN o DNI electrónico.

Presentar modelos de declaración del IVA es parte de las obligaciones que tienen las empresas y una gran parte de la gestión. Para poder rellenarlos de la forma más rápida y eficiente posible, es necesario tener controlada la contabilidad del día a día. 

Holded puede rellenar y presentar algunos modelos de IVA de forma automática, pero, si no tienes la seguridad de saber hacer los que todavía no están incluidos, puedes delegar las responsabilidades en una asesoría que ya esté digitalizada.

Preguntas frecuentes sobre el modelo 369

¿Quién está obligado a presentar el modelo 369?

Todos los profesionales autónomos y las empresas que vendan bienes o servicios digitales a particulares de otros países de la Unión Europea, siempre que sus beneficios superen los 10.000 euros anuales.

¿Qué es la ventanilla única de IVA?

Es un sistema electrónico que simplifica las obligaciones en materia de IVA para los vendedores de bienes y servicios a particulares dentro de la UE. La ventanilla permite:

1. Registrarse electrónicamente a efectos del IVA en un único Estado miembro para todas las ventas a distancia de bienes y servicios dentro de la UE.

2. Declarar y pagar el IVA adeudado sobre todas estas entregas de bienes y servicios en una única declaración electrónica. 

3. Trabajar con la administración fiscal de tu Estado miembro y en tu propio idioma.

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MJ Clemente
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