¿Qué gastos son deducibles en el impuesto de sociedades?

Los gastos deducibles en el Impuesto de Sociedades afectan a toda sociedad que tributa por este impuesto, reduciendo considerablemente la factura fiscal de la misma. Eso sí, no basta con que el gasto exista: tiene que cumplir ciertos requisitos o Hacienda lo rechazará en una comprobación.

En este artículo descubrirás qué son los gastos deducibles y en qué se diferencian de las deducciones, qué condiciones deben cumplir, la lista de gastos que sí puedes deducir, los casos que más dudas generan y, por último, los gastos que la ley excluye y sus límites.

¿Qué son los gastos deducibles en el impuesto de sociedades?

Un gasto deducible en el impuesto de sociedades es aquel que la ley permite restar de los ingresos para determinar la base imponible. La base imponible es el resultado del ejercicio ajustado fiscalmente, y sobre ella se aplica el tipo de gravamen (el 25% general para la mayoría de sociedades) para obtener la cantidad que debes pagar. Por eso cada gasto deducible reduce directamente el beneficio por el que tributas.

No debes confundir dos conceptos que suenan parecido pero actúan en momentos distintos del cálculo:

• Gastos deducibles: se restan de los ingresos y reducen la base imponible. Son los que trata este artículo (sueldos, suministros, alquileres, etc.).
• Deducciones: se aplican después, directamente sobre la cuota íntegra y responden a incentivos concretos (I+D+i, creación de empleo, donativos, producciones audiovisuales, etc.).

Dicho de otro modo, los gastos deducibles rebajan lo que ganas a efectos fiscales, mientras que las deducciones rebajan lo que pagas una vez calculado el impuesto. Este artículo se centra en los primeros.

¿Qué requisitos debe cumplir un gasto para ser deducible?

La norma no incluye una lista cerrada de gastos deducibles, sino que establece los requisitos que debe cumplir cualquier gasto para serlo, así que la regla es sencilla: es deducible todo gasto que cumpla estas condiciones y que la ley no excluya expresamente.

• Estar vinculado a la actividad: el gasto tiene que estar relacionado con la obtención de ingresos o con el funcionamiento de la empresa. Hacienda lo llama estar "afecto" a la actividad.
• Estar justificado: necesitas una factura completa que respalde el gasto. El ticket o la factura simplificada solo sirve en casos muy concretos.
• Estar contabilizado: el artículo 11.3 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades exige que el gasto figure registrado en la cuenta de pérdidas y ganancias conforme al Plan General de Contabilidad. Lo que no está contabilizado, no se deduce.
• Imputarse en su ejercicio: el gasto se deduce en el periodo impositivo en que se devenga, con alguna excepción para facturas atrasadas.
• No estar explícitamente excluido por la ley: algunos gastos cumplen todo lo anterior y aun así no son deducibles porque el artículo 15 los excluye (los tienes más abajo).

Guarda las facturas y los justificantes al menos cuatro años, que es el plazo de prescripción del impuesto. Si Hacienda revisa y no puedes acreditar un gasto, lo elimina y regulariza tu declaración.

¿Qué gastos puede deducir tu empresa en el Impuesto de Sociedades?

Estos son los gastos que una sociedad deduce con más frecuencia. Todos rebajan la base imponible siempre que cumplan los requisitos anteriores y estén correctamente documentados.

Recuerda que la lista no es cerrada: cualquier otro gasto propio de tu actividad es deducible si cumple los requisitos, aunque no aparezca aquí.

¿Cuáles son los gastos deducibles que generan más dudas?

Hay gastos que cumplen los requisitos generales pero tienen matices o límites propios. Son los que más consultas provocan y los que Hacienda revisa con más atención.

Sueldo del socio y del administrador

La retribución del socio que trabaja en la empresa y la del administrador son deducibles si responden a servicios reales, están contabilizadas y se justifican.

La sentencia del Tribunal Supremo 546/2025, de 9 de mayo, confirmó que el sueldo del administrador se puede deducir aunque los estatutos declaren el cargo como gratuito y que es Hacienda quien debe probar que ese gasto encubre una retribución de fondos propios. Deja siempre rastro: contrato, nómina, retención de IRPF y registro contable.

Comidas y gastos de representación

Las comidas y atenciones con clientes o proveedores son deducibles, pero con un tope: el 1% del importe neto de la cifra de negocios del ejercicio. Lo que supere ese porcentaje no se deduce. Deben estar justificados y guardar relación con la actividad, no ser un gasto personal disfrazado.

Dietas y gastos de viaje

Las dietas por manutención, alojamiento y locomoción son deducibles cuando son reales, están justificadas con factura y responden a desplazamientos de la actividad. Conserva el motivo del viaje y los documentos de cada gasto, porque es uno de los puntos que Hacienda comprueba con más frecuencia.

El vehículo de empresa

El vehículo y sus gastos asociados (combustible, mantenimiento, seguro) son deducibles al 100% solo si está afecto exclusivamente a la actividad. Si tiene uso mixto, personal y profesional, tienes que acreditar la parte empresarial y, en su caso, imputar una retribución en especie al usuario.

Teléfono móvil e internet

El móvil y la conexión a internet son deducibles cuando están a nombre de la sociedad y se usan para la actividad. Si el uso es mixto, solo deduces la proporción vinculada al negocio, así que lo más limpio es contratar líneas dedicadas exclusivamente a la empresa.

Gastos anteriores a la constitución de la sociedad

Los gastos de constitución y de primer establecimiento (notaría, registro, gestión) son deducibles si están facturados a nombre de la sociedad y debidamente contabilizados. Se registran como gasto del ejercicio en que se incurre en ellos.

Facturas impagadas de clientes

Se deducen mediante el deterioro de créditos por insolvencias. Es deducible cuando ha transcurrido el plazo legal desde el vencimiento de la deuda (con carácter general, seis meses) o cuando el deudor está en concurso o procesado por alzamiento de bienes, entre otros supuestos.

¿Qué gastos NO son deducibles en el Impuesto de Sociedades?

El artículo 15 de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades, enumera los gastos que no son fiscalmente deducibles aunque estén contabilizados. Si los incluyes, Hacienda ajusta la base imponible y puede sancionarte. Son estos:

• Retribución de los fondos propios: dividendos, primas de asistencia a junta y préstamos participativos intragrupo.
• Cuota del propio impuesto sobre sociedades y la del impuesto complementario (Pilar 2) creado por la Ley 7/2024.
• Multas y sanciones penales, administrativas y los recargos del período ejecutivo o por declaración extemporánea sin requerimiento.
• Pérdidas del juego.
• Donativos y liberalidades que no encajen en convenios de mecenazgo o no estén correlacionados con la actividad.
• Gastos contrarios al ordenamiento jurídico (sobornos, comisiones ilegales, etc.).
• Servicios facturados desde paraísos fiscales salvo prueba de operación real.
• Gastos financieros intragrupo destinados a comprar participaciones de otras empresas del grupo, salvo motivo económico válido.
• Indemnizaciones por extinción laboral o mercantil que excedan los límites del artículo 15.i.
• Gastos derivados de operaciones híbridas con vinculadas que no generen ingreso o lo hagan a tipo inferior al 10%.
• Provisiones internas para contingencias análogas a planes de pensiones: solo se deducen cuando se abone la prestación.

Ojo con la excepción de los donativos y liberalidades: sí son deducibles los gastos por relaciones públicas con clientes o proveedores, las atenciones al personal según usos y costumbres (por ejemplo, la cesta de Navidad), los de promoción de bienes y servicios y los que estén correlacionados con los ingresos.

Límites a la deducibilidad de algunos gastos

Algunos gastos son deducibles pero no en su totalidad: la ley fija un tope. Estos son los límites que más afectan a las sociedades.

• Gastos financieros: los gastos financieros netos se deducen con el límite del 30% del beneficio operativo del ejercicio (artículo 16 de la LIS). En todo caso son deducibles hasta 1 millón de euros, y lo que no puedas deducir un año se traslada a ejercicios siguientes.
• Atenciones a clientes y proveedores: deducibles con el límite del 1% del importe neto de la cifra de negocios del periodo.
• Amortizaciones: deducibles según los coeficientes de las tablas oficiales; lo que exceda no se admite ese año.
• Deterioros y provisiones: solo son deducibles en los supuestos y con los límites que marca la norma.

Todos estos ajustes se reflejan al liquidar el modelo 200, que es la declaración anual del impuesto de sociedades.

Novedades 2024-2026, ¿qué nuevos gastos deducibles avala el Tribunal Supremo?

Entre marzo de 2024 y junio de 2025 el Tribunal Supremo ha emitido una batería de sentencias que cambian las reglas del juego para las pymes. No crean nuevos incentivos fiscales, pero corrigen criterios restrictivos de la AEAT y abren la puerta a deducir conceptos que antes Hacienda rechazaba sistemáticamente.

Estas son las resoluciones clave que debes tener en cuenta en la declaración del IS de 2026.