¿Debo darme de alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios?

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Como autónomos o empresas, operar más allá de las fronteras de nuestro país significa ampliar el número de clientes potenciales. Pero antes de dar el paso debemos conocer la normativa en materia de impuestos y facturación, así como darnos de alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios.
La internacionalización de las empresas está a la orden del día y cada vez son más las pymes que se deciden a dar el salto. No es para menos. Con una inversión muy baja, el retorno puede ser enorme. En este artículo vamos a analizar cuáles son nuestras obligaciones si vamos a realizar las llamas “adquisiciones intracomunitarias” o “entregas intracomunitarias”.

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Registro de Operadores Intracomunitarios

El alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios es obligatorio para todas las personas (autónomos) o empresas que realizan adquisiciones y entregas intracomunitarias. Es decir, cuando vendas productos o prestes servicios en el territorio de la Unión Europea o cuando alguno de tus proveedores esté establecido en alguno de los países pertenecientes a la UE.

¿Cómo darse de alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios?

Para establecerse como operador intracomunitario solo es necesario cumplimentar el apartado correspondiente del modelo 036 (el mismo que se utiliza para el alta en el censo de empresarios). Solamente tendremos que asegurarnos de solicitar el alta en dos casillas:

  • Casilla 130.
  • Casilla 582.

Este trámite podremos hacerlo en el momento del alta o más tarde, mediante una modificación de los datos.
Es muy importante recordar que el alta en el Registro tendrá que ser previa al inicio de la actividad. Es decir, antes de comprar o vender en otros países del espacio comunitario.
Una vez estemos dados de alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios, la agencia Tributaria nos otorgará un número VAT. Este será el número que utilizaremos para identificarnos en este tipo de operaciones. Al ser autónomo o empresa española, siempre comenzará por el prefijo ES.
Ahora estaremos inscritos en el censo VIES (Sistema de Intercambio de Información sobre el IVA). Más adelante explicaremos para qué utilizaremos este censo.

¿Por qué es necesario el alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios?

Las operaciones de compraventa entre empresas en el territorio de la Unión Europea están exentas de IVA. Pero debes tener en cuenta:

  • Las exportaciones que se efectúan desde España a otros países de la UE están exentas de IVA, por lo que no será necesario repercutir el IVA en la factura.
  • La prestación de servicios a clientes de otros países de la UE no está sujeta a IVA. Así que tampoco será necesario repercutirlo en la factura.
  • Las importaciones y las compras de servicios a otros países de la UE, sí que están sujetas a IVA mediante un mecanismo de autoliquidación.

En resumidas cuentas. El alta como operador intracomunitario se realiza a efectos del IVA. Esto quiere decir que las operaciones de compraventa entre empresas de la UE tributarán en destino. Es decir, declarará el IVA la empresa destinataria de la factura, mientras que el prestador la expedirá incluyendo tan solo la base imponible; sin aplicar el impuesto. Es la operación conocida como inversión del sujeto pasivo.
Importante: cuando la venta sea a consumidores finales, sí que deberás incluir el IVA correspondiente en las facturas.
Ahora bien, si vamos a exportar o hacer una entrega intracomunitaria, deberemos comprobar que nuestros clientes también estén incluidos en el Registro de Operadores Intracomunitarios. Para ello lo buscaremos en el censo VIES con el número VAT que nos haya facilitado. Recuerda que si no estuviera inscrito deberás cargarle el IVA aplicable en España.
En el caso de que queramos importar, tendremos que comunicar a nuestros proveedores nuestro NIF intracomunitario para que pueda hacer la comprobación en el Registro de su país.

¿Qué obligaciones tributarias implica?

La inclusión en el Registro de Operadores Intracomunitarios implica la obligación de realizar una declaración más. Para ello utilizaremos el modelo 349, donde se incluyen todas las operaciones entre empresas de la UE, tanto si somos destinatarios como emisores.
La periodicidad de presentación varía en función de la cantidad de operaciones:

  • Anualmente cuando el importe total de entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas durante el año anterior sea inferior a 35000 euros o si durante el mismo periodo el importe total de entregas intracomunitarias de bienes no supera los 15000 euros.
  • Trimestralmente en el caso de que el importe total de entregas de bienes y prestación de servicios sea superior a las cifras señaladas anteriormente, pero no superen los 50000 euros.
  • Mensualmente, para el caso de que alcanzases en alguno de los trimestres anteriores los 50000 euros de entregas de bienes o prestación de servicios.

Además, en el modelo 303 de autoliquidación de IVA también tendrás que reflejar estas operaciones.

  • En las adquisiciones intracomunitarias (cuando seamos nosotros quienes hacemos la compra) haremos constar el IVA correspondiente. Pero la diferencia es que nos lo vamos a autorepercutir. Es decir, lo declararemos como un ingreso y un gasto a la vez de forma que el resultado sea neutro.
  • En las entregas y prestaciones de servicios, al no estar sujetas al IVA, solo tendremos que informar de la operación. Por lo tanto, no tiene incidencia en el IVA.

Por último, ten en cuenta que, si en un año (contando desde la fecha de tu alta en el registro) no realizas ninguna actividad intracomunitaria, quedarás expulsado del Registro de Operaciones Intracomunitarias.
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