Todo lo que necesitas saber sobre el Modelo 720: Declaración sobre bienes y derechos situados en el extranjero.

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Hay algunos Modelos tributarios que son fundamentales en la existencia del profesional, especialmente en lo que se refiere a sus tratos con Hacienda. Estamos hablando del Modelo 720, una declaración obligatoria en el caso de que tengas algún tipo de inmueble o cuenta bancaria fuera de las fronteras de España. 

Modelo 720: ¿qué es?

El Modelo 720, que se aprobó en la Orden HAP/72/2013 del 30 de enero, es una declaración informativa anual que todo aquel contribuyente que tenga bienes o derechos situados en el extranjero ha de presentar ante la Agencia Tributaria.

La razón de que haya un modelo concreto para esto es sencilla, los modelos más comunes no contemplan estos bienes y derechos situados fuera de nuestras fronteras y, por lo tanto, este es el método con el que Hacienda recopila toda esta información.

¿Qué son exactamente los bienes extranjeros?

Cuando hablamos de bienes extranjeros, nos estamos refiriendo a tres conceptos en concreto:

  1. Cuentas de entidades bancarias o de crédito situadas en el extranjero que tengan titulares, representantes, autorizados o beneficiarios españoles. También aquellas sobre las que titulares, representantes, autorizados o beneficiarios españoles tengan poderes de disposición.
  2. Títulos, activos, valores o derechos del capital en el extranjero de todo tipo de entidades españolas. También seguros de vida o invalidez, además de rentas vitalicias y temporales.
  3. Bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles.

¿Cuáles son entonces los bienes extranjeros que hay que declarar en el Modelo 720?

Es necesario apuntar que este modelo ampara algunas excepciones como las joyas, el oro o los vehículos. Pero que, por otro lado, también contempla una lista de bienes extranjeros a declarar que podría acotarse a los siguientes puntos…

  • Acciones y semejantes.
  • Bonos y préstamos.
  • Cuentas bancarias fuera de las fronteras de España.
  • Sociedades y fondos de inversión.
  • Propiedad, usufructo, multipropiedad y similares.
  • Seguros de vida o invalidez (siempre que la aseguradora a la que los hemos contratado esté situada en el extranjero).

¿Quién está obligado a presentar el Modelo 720?

Teniendo en cuenta los bienes, presentar el Modelo 720 es obligatorio para:

  •  todas aquellas personas (ya sean físicas o jurídicas) con residencia en territorio español, 
  • los establecimientos con presencia en este mismo territorio pertenecientes a entidades no residentes en España
  • las entidades en atribución de rentas 

Que tengan titularidad o autorización en cuentas en el extranjero con un saldo mayor a 50.000 euros.

Por el otro lado, teniendo en cuenta los derechos, este modelo es obligatorio para:

  • Todos los titulares de valores, acciones, fondos, seguros de vida, bienes inmuebles o cualquier otro activo que supere los 50.000 euros fuera de las fronteras españolas.
  • También los titulares jurídicos y los titulares reales con un control de más del 25% de los activos mencionados por medio de entidades físicas o jurídicas.

Y, más allá de los bienes y los derechos, un último agregado: el Modelo 720 también es obligatorio para extranjeros residentes en España que posean más del 1% de una o diversas cuentas extranjeras con un saldo que supere los 50.000 euros. También todos aquellos que posean una parte de un inmueble que supere la misma cantidad monetaria.

La obligación de la que estamos hablando se aplica para aquellos que hayan sido titulares o autorizados en cualquier momento del año declarado. Por ejemplo, si una persona ha sido titular o autorizada durante solo un mes en 2021 tendría que presentar el Modelo 720 aunque a final de año se haya deshecho de las acciones pertinentes.

Plazo para presentar el Modelo 720

Se tiene que formalizar entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente al que estés declarando a Hacienda.

Además este modelo no puede presentarse de forma física en una oficina o en una entidad colaboradora de la Agencia Tributaria, solo puede presentarse de forma telemática a través de la Sede Electrónica. 

¿Cuándo hay que volver a presentar el Modelo 720?

Una de las grandes particularidades del modelo que nos ocupa, sin embargo, es que muy probablemente solo tengas que presentarlo una vez al respecto de un bien o derecho concreto. Te explicamos: una vez formalizado este formulario por primera vez respecto a un bien o derecho, no tendrás que volver a presentarlo a no ser que el valor del bien o el derecho se haya incrementado en 20.000 €.

Sanciones sobre el Modelo 720

No presentar el Modelo 720 o presentarlo de forma incompleta, incorrecta o con datos falsos se considera una infracción tributaria. Y, por lo tanto, se verá acompañada de una multa que se deberá asumir ante la Agencia Tributaria.

Esta multa puede ser de dos tipos diferentes:

  1. Si existe una obligación clara de presentar el Modelo 720, pero, sin embargo, este no se formaliza, la multa pecuniaria está fijada en 5.000 euros por cada dato o conjunto de datos que debería haberse declarado y no se ha aportado. El mínimo en esta multa será de 10.000 euros por cada uno de los tres conjuntos de bienes y derechos establecidos en este modelo.
  2. Si el Modelo 720 sí que se ha presentado, pero ha sido formalizado fuera de plazo, nos encontramos ante una infracción de diferente naturaleza. La sanción, en este caso, será de 100 euros por cada dato o conjunto de datos que se presente, con un mínimo de 1.500 euros.

Ejemplos de cómo funciona el Modelo 720

CASO 1: cuentas bancarias

Una persona tiene dos cuentas bancarias en Italia que, a 31 de diciembre de 2020, suman un total de 42.000 €. El 31 de diciembre de 2021, sin embargo, el capital total de las dos cuentas ha aumentado a 54.000 €. ¿Qué significa esto? Que no tendrá que declarar nada en el año 2021, pero que, sin embargo, antes del 31 de marzo de 2022 deberá presentar el Modelo 720 con sus cuentas extranjeras porque, de un año a otro, estas han superado los 50.000 €.

CASO 2: Fondo de inversión

Una persona posee un fondo de inversión de 55.000 € en Francia en 2020 que, en 2021, aumenta a 59.000 €. ¿Tendrá que declararlo en los dos años consecutivos? Obviamente, no. Solo tendrá que presentar el Modelo 720 antes del 31 de marzo del año 2022, ya que en 2020 fue la primera vez que superó los 50.000 €. Del año 2020 al 2021, sin embargo, el incremento del fondo de inversión no superó los 20.000 € y, por lo tanto, no hay obligación de volver a presentar el formulario.

CASO 3: Un inmueble 

Una persona se compra un piso en Alemania cuyo valor es de 230.000 € en el año 2020. ¿Deberá declararlo antes del 31 de marzo de 2021 con el Modelo 2020? Sí y no tendrá que volver a presentar la declaración del modelo de nuevo hasta que el piso no se haya revalorizado en más de 20.000 €. 

Esperamos que con estos ejemplos te haya quedado un poco más claro cuándo presentar este modelo.

Raül De Tena

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