Una de las obligaciones fiscales del autónomo, de las sociedades y de cualquier entidad que realice algún tipo de operaciones económicas es presentar (y pagar, si procede) las declaraciones tributarias obligatorias dentro de los plazos que marca la ley.
Son un número considerable, la verdad, pero una de las más comunes es el modelo 111. Y lo es porque constituye el vehículo mediante el que se ingresan en Hacienda las retenciones a cuenta del impuesto sobre la renta de las personas físicas que previamente se han detraído de las nóminas de los trabajadores, de las facturas de los profesionales, etc.
En este artículo nos vamos a centrar en cómo se contabiliza el modelo 111. Sigue leyendo y te convertirás en un experto rápidamente.
¿Cómo contabilizar el modelo 111?
Contabilizar el modelo 111 es hacer el asiento correspondiente a su pago. No hay más. Por eso, en los casos en que es negativo (es decir, no hay que desembolsar dinero por él) no hay que contabilizar nada.
Me explico:
En el desarrollo de su actividad, la empresa ha ido reteniendo a trabajadores, a profesionales o a determinados empresarios una serie de cantidades a cuenta de su IRPF, de forma que se las ha pagado de menos al liquidar la nómina o la factura y es con el modelo 111 con el que ingresa en Hacienda esas cantidades. (Puedes ver aquí todo lo relativo al IVA e IRPF en facturas de autónomos).
Por ejemplo: tiene un empleado cuyo sueldo bruto asciende a 2.000 euros, de los cuales descuenta 150 euros en concepto de seguridad social a cargo del trabajador y 200 por la retención que corresponde en aplicación de las tablas de IRPF 2024.
El trabajador percibe 1.650 euros y la empresa ingresará a favor de la Seguridad Social los 150 euros del trabajador y en Hacienda los 200 retenidos.
Pues bien, esos 200 euros se declaran y pagan mediante el modelo 111.
Por tanto, este modelo da lugar a un solo tipo de apunte: el de su pago.
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Empieza gratisCuentas contables para contabilizar el modelo 111
Para contabilizar el modelo 111 se utilizan dos cuentas contables:
- 4751 Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas
En ella se anotan las cantidades que se van reteniendo hasta que llegue el momento de la presentación y pago de la declaración tributaria.
- 572 Bancos o 570 Caja
Es la cuenta de tesorería de la empresa de la que sale el dinero correspondiente.
¿Cuándo se debe contabilizar el modelo 111?
Como ya hemos dicho, contabilizar el modelo 111 es anotar en el libro diario su pago, de forma que si su resultado es negativo y no se ingresa importe alguno no hay que realizar ningún asiento contable.
Por tanto, lo normal es que la fecha del apunte contable coincida con la que la normativa establece como obligatoria para la presentación de la declaración, y así ocurre en la mayoría de los modelos para autónomos y sociedades.
En este sentido hay que distinguir:
1. Presentación de declaración trimestral
El modelo 111 se debe presentar dentro de los 20 días siguientes a la finalización del trimestre al que corresponde, es decir:
- Primer trimestre: abarca los meses de enero, febrero y marzo y se presenta del 1 al 20 de abril.
- Segundo trimestre: abarca los meses de abril, mayo y junio y se presenta del 1 al 20 de julio.
- Tercer trimestre: abarca los meses de julio, agosto y septiembre y se presenta del 1 al 20 de octubre.
- Cuarto trimestre: abarca los meses de octubre, noviembre y diciembre y se presenta del 1 al 20 de enero del año siguiente.
2. Presentación mensual
Las grandes empresas (son las que tienen una facturación superior a 6.010.121,04 euros) están obligadas a presentar el modelo 111 con carácter mensual en los 20 días siguientes al período al que se refieren:
- Declaración de enero: del 1 al 20 de febrero
- Declaración de febrero: del 1 al 20 de marzo
- Etc.
Sin embargo, también puede darse el caso de que la empresa pague el modelo fuera de los plazos establecidos, bien porque tenga lugar un pago extemporáneo del mismo (por ejemplo, presenta en agosto la declaración del primer trimestre) o porque se haya concedido un aplazamiento de pago por parte de la administración.
En estos casos rige la regla que venimos repitiendo: el asiento del modelo 111 se hace cuando se efectúa el pago.
¿Cómo se realiza el asiento contable para el pago del modelo 111?
El asiento contable del pago del modelo 111 es idéntico al que se realiza por la cancelación de una deuda de cualquier tipo, así que:
- Se cargará (se anotará en el debe) la cuenta 4751 H.P. Acreedora por retenciones practicadas.
- Se abonará (se anotará en el haber) la cuenta de tesorería por la que haya tenido lugar la salida de fondos: 572 Bancos o 570 Caja.
Asientos de pago del modelo 111
Veamos varios ejemplos de asientos de pago del modelo 111:
Ejemplo 1.-
La empresa elabora sus propias declaraciones tributarias (porque al trabajar con el programa de contabilidad de Holded le resulta un proceso supersencillo y casi automático) y en el segundo trimestre el resultado del modelo 111 es de 2.500 euros. Lo paga el día 19 de julio por banco.
El asiento contable a realizar será:
| 2.500 | (4751) | H.P. Acreedora por retenciones practicadas | a | (572) | Bancos | 2.500 |
Y la fecha: 19 de julio.
Ejemplo 2.-
En el tercer trimestre, el resultado de la declaración es de 10.000 euros pero no tiene dinero para pagarlos así que decide presentar la declaración telemáticamente sin realizar el pago el día 18 de octubre.
Posteriormente, el día 3 de noviembre hace un pago parcial de 3.000 euros y el día 8 abona los 7.000.
Los asientos contables a realizar serán:
1.- Por la presentación del modelo el día 18 de octubre:
No hay que hacer ningún apunte (porque no ha habido ningún pago).
2.- Por el pago de 3.000 el día 3 de noviembre:
| 7.000 | (4751) | H.P. Acreedora por retenciones practicadas | a | (572) | Bancos | 7.000 |
3.- Por el pago de 7.000 el día 8 de noviembre:
| 7.000 | (4751) | H.P. Acreedora por retenciones practicadas | a | (572) | Bancos | 7.000 |
Por supuesto, Hacienda le hará llegar las notificaciones correspondientes al devengo de intereses, sanciones y recargos por no haber pagado el modelo 111 dentro del plazo reglamentario (del 1 al 20 de octubre). Pero ese ya es otro tema…
¿Cuánto dura el proceso contable del modelo 111?
El proceso contable del modelo 111 es bastante simple y sencillo, como has podido comprobar:
un pago = un apunte
Y si, por una misma declaración, se realizan varios pagos en fechas diferentes (por el motivo que sea) contablemente se reflejará un apunte por cada uno de los pagos.
Conclusión
Para tener la seguridad de no cometer errores en este sentido, quédate y aplica la siguiente idea:
El modelo 111 se contabiliza cuando se paga, cargando la cuenta 4751 H.P. Acreedora por retenciones practicadas y abonando la de tesorería que corresponda (572 Bancos o 570 Caja).
Preguntas frecuentes
¿En qué casos no hay que contabilizar el modelo 111?
No hay que contabilizar el modelo 111 en todos aquellos casos en los que no implica una salida de fondos de la empresa. Por ejemplo:
– Cuando no se presenta
– Cuando se presenta pero no se paga
– Cuando su resultado es negativo
¿Qué ocurre si no se contabiliza el modelo 111?
Si no se contabiliza el modelo 111 correctamente el saldo de dos cuentas será incorrecto:
– El de la cuenta 4751 H.P. Acreedora por retenciones practicadas, porque reflejará una deuda con Hacienda superior a la real como consecuencia de no haber cancelado la parte que ya se ha pagado.
– El de las cuentas de tesorería, porque reflejarán un importe superior al de verdad por no haber anotado la salida de dinero que supone el pago del modelo 111.
