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Modelo 340: ¿qué es y cómo debemos presentarlo?

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Modelo 340: ¿qué es y cómo debemos presentarlo?

El Modelo 340 es un documento que muestra información a la Agencia Tributaria (AET) relacionada con los libros de registro de IVA. Es un documento esencialmente informativo, con lo cual no implica ningún gasto de dinero.

Este modelo recoge todos los datos contables que servirán de soporte a la liquidación del IVA en el periodo trimestral. Aparentemente esto aparece en el Modelo 303, el que sirve para la autoliquidación del IVA, mucho más estandarizado; pero no es así, dado que dicho documento únicamente contiene datos numéricos en bruto –sin especificar la procedencia de los mismos–.

¿Es obligatorio presentar el Modelo 340?

Este documento fue aprobado por el Real Decreto 1065/2007 y, efectivamente, tiene carácter obligatorio para aquellos contribuyentes que deban presentar declaraciones del Impuesto sobre Sociedades, IVA o el IGIC (Impuesto General Indirecto Canario).

Es decir, será obligatorio exclusivamente para aquellas empresas que se encuentren inscritas en el REDEME o registro de devolución mensual.

La presentación obligatoria para estos grupos se viene imponiendo desde el año 2014, dos años después de lo previsto, pues se retrasó el plazo de aplicación para dar un respiro a los asesores encargados de gestionar el apartado fiscal de las empresas.

En un principio se planteó la posibilidad de que presentaran el Modelo 340 todos los autónomos, pero esta exigencia iba en contra de la iniciativa de la Administración en cuanto a reducir trámites obligatorios. Fue un frenazo inteligente, pues esa obligatoriedad hubiese supuesto una saturación de la Agencia Tributaria difícilmente gestionable.

¿Qué información debe contener el Modelo 340?

Como ya hemos indicado, el documento debe contener el libro de registro de todas las facturas emitidas y recibidas, el libro de bienes de inversión y el registro de algunas operaciones intracomunitarias.

Dicho en otras palabras: se deben mostrar en los libros las facturas en las que se detalle toda la información posible, desde la fecha de su emisión y cobro, a los datos sobre el cliente y proveedores, el desglose de bases e IVA, o las fechas en las que fueron cobradas.

También se debe incluir todas las operaciones aunque no estén sujetas, es decir, exentas: facturas de importaciones, entregas y compras intracomunitaria, todas las que supongan una operación de inversión para el sujeto afectado.

¿Cuándo se presenta el Modelo 340?

Se trata de un modelo que va ligado a la autoliquidación del IVA y al impuesto de Sociedades, así que se deberá presentar en el período trimestral al que va referido.

Significa que va unido a la presentación del Modelo 303 referido anteriormente, o al modelo 322 en el caso de estar sujeto al régimen especial de grupo de entidades, siendo entonces de obliugada presentación con independencia del resultado obtenido en el modelo 303 o el 353 correspondiente.

¿Cómo se presenta el Modelo 340?

Si la declaración consta de menos de 5 millones de registros, entonces debe presentarse obligatoriamente de forma telemática a través del certificado de firma digital.

Si eres de los que sobrepasa esa cifra, entonces debes remitirlo en soporte legible por ordenador, es decir, en DVD. Su presentación debe realizarse tras la autoliquidación del IVA o IGIC, y deberá aparecer el código electrónico de la autoliquidación a la que vaya referida.