¿Cuánto es el impuesto de sociedades en España y cuándo se paga?

El Impuesto de Sociedades (IS) es el tributo que grava los beneficios obtenidos por las empresas y demás entidades jurídicas residentes en España. Lo regulan la Ley 27/2014 y su reglamento y, junto con el IRPF, es uno de los pilares de la recaudación pública.

Afecta a sociedades limitadas, anónimas, cooperativas y a otras entidades jurídicas, que cada año calculan cuánto les corresponde pagar en función de su beneficio. La cantidad final no es fija: depende del resultado contable, de los ajustes fiscales y del tipo impositivo que se aplique.

El impuesto se liquida una vez al año mediante el modelo 200, con pagos fraccionados a cuenta durante el ejercicio. A continuación verás qué es, quién está obligado, los tipos vigentes en 2026, cómo se calcula y cuándo se presenta.

¿Qué es el impuesto de sociedades?

El impuesto de sociedades es un tributo directo que grava la renta que obtienen las sociedades y otras entidades jurídicas durante cada ejercicio económico. Su tipo general es del 25%, aunque existen tipos reducidos según el tamaño y el tipo de entidad.

El IS reúne cuatro rasgos que lo definen:

• Directo: grava la obtención de renta, reflejando la capacidad económica de la entidad.
• Personal: recae sobre una persona jurídica concreta.
• Proporcional: aplica un tipo fijo sobre la base, no una escala progresiva como el IRPF.
• Periódico: se devenga en cada ejercicio económico de la empresa.

Tipo nominal y tipo efectivo

El tipo nominal es la tasa oficial que se aplica sobre la base imponible (por ejemplo, el 25% general). El tipo efectivo es lo que la empresa paga realmente tras restar deducciones y bonificaciones, y suele ser inferior. Para que ese tipo efectivo no sea demasiado bajo en las grandes empresas, la normativa fija una tributación mínima que veremos más adelante.

¿Quién está obligado a pagar el impuesto de sociedades?

Están obligadas todas las entidades con residencia en España, es decir, las constituidas conforme a la ley española o que tengan en el país su domicilio social o su sede de dirección efectiva.

El criterio general es la personalidad jurídica, pero también tributan ciertos patrimonios que no la tienen:

• Con personalidad jurídica: sociedades mercantiles (SL, SA y laborales), sociedades civiles con objeto mercantil, cooperativas, agrupaciones de interés económico, uniones temporales de empresas y las asociaciones y fundaciones que realicen actividad económica.
• Sin personalidad jurídica: fondos de inversión, de pensiones, de capital-riesgo, de titulización y de garantía de inversiones, entre otros patrimonios separados.

¿Quién no está obligado?

No tributan por el IS las personas físicas (que lo hacen por el IRPF) ni los entes del sector público, como el Estado, las comunidades autónomas o los organismos autónomos. Están total o parcialmente exentas las entidades sin ánimo de lucro, los fondos de pensiones, los sindicatos y los partidos políticos en el desarrollo de sus fines.

¿Cuánto se paga de impuesto de sociedades en 2026? Tipos

En 2026 conviven el tipo general y varios tipos reducidos según el tamaño y el tipo de entidad. Esta tabla resume los principales:

El error más habitual es confundir estos tramos: el tipo general es siempre el 25% y los porcentajes reducidos solo aplican si se cumplen los requisitos de tamaño o tipo de entidad.

Además, algunas empresas no pueden pagar menos de cierto mínimo, por muchas deducciones que apliquen: es la llamada cuota líquida mínima, que afecta a:

• Contribuyentes que facturan al menos 20 millones de euros o que tributan en régimen de consolidación fiscal: 15% de la base imponible.
• Entidades de nueva creación que tributan al 15%: 10% de la base imponible
• Entidades de crédito y de hidrocarburos: 18% de la base imponible.
• Cooperativas: 60% de la cuota íntegra.

¿Cuándo se paga el impuesto de sociedades?

El IS se adelanta a lo largo del año con pagos fraccionados y se liquida una vez cerrado el ejercicio.

El periodo impositivo coincide con el ejercicio económico de la empresa y nunca puede superar los 12 meses (coincidiendo o no con el año natural). El impuesto se devenga el último día de ese periodo. Aunque el ejercicio no haya terminado, el periodo se entiende concluido si la entidad se extingue, traslada su residencia al extranjero o cambia su forma jurídica de modo que deje de estar sujeta al impuesto.

Pagos fraccionados y declaración anual

Durante el ejercicio se presentan tres pagos fraccionados con el modelo 202 (modelo 222 para grupos), del 1 al 20 de abril, de octubre y de diciembre. La declaración anual con el modelo 200 se presenta dentro de los 25 días naturales siguientes a los 6 meses posteriores al cierre. Cuando el ejercicio coincide con el año natural, el plazo es del 1 al 25 de julio. Hay que presentarla aunque no se haya tenido actividad ni rentas.

¿Cómo se calcula el impuesto de sociedades?

El primer paso es obtener la base imponible, que coincide con el resultado contable (ingresos menos gastos). A esta cantidad se le aplican las reducciones y ajustes fiscales que contempla la ley para obtener la base liquidable:

• Ajustes positivos: gastos contables que no son deducibles, como multas y sanciones, donativos o el 50% de los gastos de representación.
• Ajustes negativos: ingresos que no tributan o lo hacen más tarde, como las rentas exentas o las bases imponibles negativas de ejercicios anteriores.

Sobre la base liquidable se aplica el tipo de gravamen y se obtiene la cuota íntegra. Restando las deducciones (por inversión en I+D+i, creación de empleo o doble imposición, entre otras) se llega a la cuota líquida, que en las grandes empresas no puede ser inferior a la cuota mínima vista antes.

Compensación de bases imponibles negativas

Si el resultado es negativo, puedes compensar esas pérdidas en ejercicios futuros sin límite temporal. Sí hay un límite cuantitativo: no podrás compensar más de 1 millón de euros ni más del 70% de la base imponible positiva del ejercicio. Quedan fuera de este límite las empresas de nueva creación, las que van a extinguirse y las quitas pactadas con acreedores no vinculados.

Exenciones, bonificaciones y deducciones del IS

Más allá de los tipos, el impuesto ofrece beneficios fiscales que reducen la cantidad final a pagar. Se agrupan en tres categorías.

¿Cuáles son las exenciones del impuesto de sociedades?

Están exentos los dividendos y plusvalías procedentes de participaciones significativas en otras entidades (la exención alcanza el 95% de la renta desde 2021), así como ciertas ayudas públicas agrarias o pesqueras y las destinadas a paliar catástrofes.

También quedan exentas total o parcialmente las entidades sin ánimo de lucro y los colegios profesionales.

¿Qué bonificaciones existen para el IS?

Existen bonificaciones sobre la cuota, como el 50% para rentas obtenidas en Ceuta y Melilla, el 50% de las cooperativas especialmente protegidas, el 99% de las empresas que prestan servicios públicos locales y el 50% de las productoras de bienes en Canarias. País Vasco y Navarra pueden establecer las suyas por su régimen foral.

¿Qué deducciones puedo aplicar en el impuesto de sociedades?

Las deducciones buscan evitar la doble imposición o incentivar actividades concretas, como la investigación y el desarrollo (I+D+i), la creación de empleo o las producciones cinematográficas. Su aplicación requiere analizar cada caso concreto.