¿Qué dietas están exentas de IRPF y cuáles son los límites en 2026?

Las dietas exentas de IRPF son las cantidades que una empresa paga a sus trabajadores para cubrir gastos de comida, alojamiento o desplazamiento cuando viajan por motivos de trabajo, y que no tributan mientras se mantengan dentro de los límites que fija el artículo 9 del Reglamento del IRPF. En 2026 ese tope es de 53,34 € al día con pernocta y 26,67 € sin pernocta en España.

El tema interesa por partida doble. A la empresa que paga, porque necesita saber cuánto puede abonar sin que cuente como salario. Y al trabajador que lo recibe, porque quiere saber si tiene que declararlo en la renta.

Si lo que buscas es cómo deducir comidas y viajes siendo trabajador por cuenta propia, ese es otro régimen distinto y lo explicamos en el artículo sobre dietas de los autónomos.

¿Qué dietas están exentas de IRPF?

La orden Orden HFP/792/2023 establece qué gastos provocados por el trabajo están exentos de IRPF y hasta qué importe, en función del tipo concreto de gasto.

Dentro de las dietas conviven tres conceptos que tienen reglas propias.

• Los gastos de manutención son las comidas.
• Los gastos de locomoción cubren el transporte (el coche propio, el tren o el avión).
• Los gastos de estancia son el alojamiento.

Ten en cuenta que, a efectos de IRPF, el desplazamiento por trabajo puede durar un máximo de 9 meses; por encima de esa duración se considera traslado de centro de trabajo y las dietas dejan de estar exentas

¿Qué importe está exento de IRPF en las dietas en 2026?

Los importes exentos dependen de tres factores: el concepto (comida, transporte o alojamiento), si el viaje obliga a pasar la noche fuera y si es dentro de España o en el extranjero. Esta es la tabla vigente en 2026 según el artículo 9 del Reglamento del IRPF (RD 439/2007).

Si el trabajador se desplaza en transporte público, el gasto queda exento por el importe exacto que figure en la factura del billete, pero en el caso de que use su propio coche, Hacienda no mira la factura: se aplica una cantidad fija de 0,26 € por kilómetro, establecida en 2023 en la Orden HFP/792/2023 y que no ha vuelto a actualizarse.

A esa cifra se le pueden sumar los peajes y el aparcamiento, siempre y cuando se justifiquen documentalmente. El combustible ya va incluido en los 0,26 €, así que no se suma aparte, y las multas o reparaciones del coche nunca entran.

¿Qué ocurre si el importe del gasto excede los límites marcados por la ley? Nada en absoluto, la exención se realiza con el importe exento y el resto del gasto se declara de forma ordinaria.

¿Cuándo tributan las dietas?

Las dietas tributan cuando superan el límite exento y solo por la parte que sobra. Lo que queda dentro del tope no se declara; el exceso se suma a la nómina como un rendimiento del trabajo más y soporta su retención.

Por ejemplo, si la empresa paga a un 70 € de manutención por un día de trabajo fuera con pernocta en España, los primeros 53,34 € quedan exentos, pero los 16,66 € restantes tributan. Ese exceso es el que la empresa declara después en el modelo 111 junto con el resto de retenciones de IRPF de la plantilla.

Hay un segundo caso en el que la dieta deja de estar exenta: el del desplazamiento largo. Si el trabajador presta servicio más de nueve meses seguidos en el mismo municipio, Hacienda entiende que no se trata de un viaje, sino del nuevo centro de trabajo, y a partir de ahí las dietas tributan. El plazo se cuenta de fecha a fecha y no se descuentan ni vacaciones ni bajas, algo crítico en obras y proyectos largos.

¿Cómo se justifican las dietas exentas en el IRPF?

No basta con llamar dieta a un pago. Para que Hacienda lo acepte como exento, el desplazamiento tiene que ser real y estar documentado con factura o, en su caso, con el documento correspondiente, en el que debe aparecer tanto la fecha como el lugar del servicio. Estos son los puntos que más revisa una inspección.

Justificación con factura, no con ticket

La estancia y la locomoción necesitan factura completa, con los datos fiscales del beneficiario. El ticket de caja no sirve. Además, desde 2018 el pago debe hacerse por medios electrónicos (tarjeta, transferencia o Bizum), porque el efectivo rompe la trazabilidad que exige la Agencia Tributaria.

¿Quién tiene que justificar las dietas ante Hacienda?

Aquí mucha gente se equivoca. No es el trabajador quien debe demostrar que la dieta era correcta, sino la empresa pagadora, que tiene que acreditar el día, el lugar y el motivo del viaje.

El Tribunal Supremo lo reiteró en la sentencia 426/2025, de 4 de febrero, que fijó doctrina sobre la carga de la prueba. Para los empleados es una gran noticia: no les toca pelearse con los justificantes.

¿Dónde se declaran las dietas exentas?

Aunque no tributen, las dietas exentas no son invisibles para Hacienda. La empresa las declara mediante el modelo 190 bajo la clave L, subclave 01 (dietas y asignaciones para gastos de viaje). Así la Agencia Tributaria sabe cuánto se ha pagado por este concepto aunque no genere impuesto.

¿Las dietas exentas cotizan a la Seguridad Social?

No, dentro de los mismos límites que en el IRPF. La base de cotización y la del impuesto van alineadas en este punto, así que la dieta que no tributa tampoco cotiza. El exceso, en cambio, sí se suma a la base de cotización, igual que pasa con el IRPF.

Un software de nóminas como Holded te permite separar las dietas en cada recibo, controlar que no superen los importes exentos y dejar los datos listos para los modelos 111 y 190 sin cálculos manuales.